Налог на имущество при УСН в 2023 году для юридических лиц

Коротко

Упрощённая система сама по себе не освобождает организацию от налога на имущество: освобождение касается только имущества, которым организация пользуется в деятельности на УСН. Если у компании есть объект из перечня, где базой служит кадастровая стоимость, налог платится по правилам главы 30 Налогового кодекса, и в 2023 году таких объектов у «упрощенцев» стало больше.

Что изменилось в 2023 году

До 2022 года организации на УСН платили налог на имущество только по объектам, для которых база определялась как кадастровая стоимость, и перечень таких объектов был узким: административно-деловые и торговые центры, помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговлю и общепит. С 2020 года регион вправе устанавливать кадастровую базу и для отдельных жилых объектов, гаражей, машино-мест и объектов незавершённого строительства.

В 2023 году организации на УСН считали налог по этим объектам, если регион ввёл налог на имущество по кадастровой стоимости и объект включён в региональный перечень либо прямо назван в статье 378.2 Налогового кодекса. Всё остальное имущество — станки, оборудование, транспорт, складские комплексы, которые не попали в перечень, — под налог у «упрощенцев» не попадало.

Какие объекты облагались у организации на УСН

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них, если объект есть в региональном перечне.
Нежилые помещения, которые по кадастровым документам или фактическому использованию предназначены для офисов, торговли, общепита или бытового обслуживания.
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе как основные средства в порядке, установленном для бухучёта.
Гаражи и машино-места, в том числе закреплённые за организацией.
Объекты незавершённого строительства в случаях, когда регион включил их в перечень.
Имущество, полученное по концессионному соглашению, если концессионер на УСН и объект входит в перечень статьи 378.2.

Как считалась база и ставка

База — кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который платится налог. Если объект появился или выбыл в течение года, базу берут на дату постановки на учёт или на 1 января года, в котором объект выбыл, с учётом коэффициента владения: число полных месяцев владения делят на 12.

Ставку устанавливает регион, но она не может превышать 2 % кадастровой стоимости для объектов из перечня. Авансовые платежи платили, если регион их не отменил. Налог за 2023 год следовало уплатить не позднее 28 февраля 2024 года.

Декларация по налогу на имущество при УСН

Российская организация на УСН не включает в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Если других объектов для декларации нет, представлять её не нужно. В декларации заполняется раздел 3 — по объектам с базой в виде кадастровой стоимости; раздел 1 отражает сумму налога к уплате.

Если в истекшем году у организации были только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, декларацию она не представляет: налоговая начисляет налог по своим данным и направляет сообщение. Это правило статьи 386 Налогового кодекса действует и для «упрощенцев». Срок декларации за 2023 год — не позднее 25 марта 2024 года, с переносом на ближайший рабочий день, если дата выпала на выходной.

Частые вопросы

Платит ли организация на УСН налог на имущество со станков и оборудования?

Нет. У «упрощенцев» налогом облагаются только объекты, для которых база — кадастровая стоимость и которые входят в перечень статьи 378.2 Налогового кодекса или в региональный перечень. Станки, оборудование и прочее движимое имущество под налог на имущество организаций не попадают.

Что делать, если объект есть в региональном перечне, а организация считает, что он не подходит?

Проверить кадастровые документы и фактическое использование: назначение помещения и его площадь в кадастре должны соответствовать критериям статьи 378.2. Если регион включил объект в перечень ошибочно, это оспаривают в суде; до решения суда налог платят по перечню.

Нужно ли сдавать декларацию, если весь год был только один офис из перечня?

Нет. По пункту 6 статьи 386 Налогового кодекса российские организации не включают в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, а если в истекшем периоде были только такие объекты, декларацию не представляют. Налоговая начислит налог и пришлёт сообщение.

Как платить налог, если объект продан в середине года?

Базу берут по кадастровой стоимости на 1 января года продажи, а сумму умножают на коэффициент: число полных месяцев владения делят на 12. Месяц продажи включают в период владения, если право зарегистрировано после 15-го числа.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — часть общей картины

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Налог на имущество редко решает судьбу бизнеса, а вот убыточный товар или канал — часто. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

По расчёту видно, что будет с деньгами при росте, смене ассортимента или открытии нового канала. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»