Налог на имущество организаций в Смоленской области

Коротко

Налог на имущество организаций в Смоленской области платят организации, у которых есть облагаемая недвижимость в регионе. База — среднегодовая стоимость имущества на балансе или кадастровая стоимость объектов из регионального перечня, ставки и льготы задаёт областной закон, а порядок расчёта — глава 30 Налогового кодекса.

Кто платит налог в Смоленской области

Плательщик — российская или иностранная организация, у которой в Смоленской области есть недвижимость, учитываемая на балансе как основное средство, либо объект из перечня, где база считается по кадастровой стоимости. Постановка на учёт в самой области не обязательна: налог платят по месту нахождения каждого объекта.

Движимое имущество объектом налога не является, в том числе переданное в лизинг, независимо от того, кто учитывает его на балансе (статья 374 Налогового кодекса). Считать нужно только недвижимость: здания, помещения, сооружения, единые недвижимые комплексы.

От какой стоимости считать

Для большинства объектов годовая база — среднегодовая стоимость: складывают остаточную стоимость по данным бухгалтерского учёта на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, затем делят сумму на 13. Среднюю стоимость за отчётный период считают по значениям на 1-е число каждого его месяца и следующего месяца, разделив сумму на число месяцев периода плюс один. Для объектов с кадастровой базой применяют кадастровую стоимость по правилам Налогового кодекса.

Перечень объектов с кадастровой базой формирует уполномоченный орган области по пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса. С 2026 года в него можно включать единые недвижимые комплексы, появилось понятие «объект бытового обслуживания», а срок формирования перечня на текущий год — до 1 марта. Изменения внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, о них напомнило УФНС по Смоленской области.

Жилые дома и гаражи организации облагаются по кадастровой стоимости, если в регионе принят соответствующий закон и стоимость определена. Перечень по пункту 7 статьи 378.2 составляют для объектов из подпунктов 1 и 2 пункта 1 этой статьи.

Какие ставки действуют

Общий предел ставки — 2,2 % для среднегодовой базы и 2 % для кадастровой. Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей предел составляет 2,5 %. Для отдельных видов имущества Налоговый кодекс устанавливает специальные правила.
В 2026 году для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей в Смоленской области действует ставка 2,5 %. Ставку для остальных объектов определяют по статье 2 областного закона «О налоге на имущество организаций»; прежнее снижение до 0,8 % нельзя применять как общее правило 2026 года.
Ставку по конкретному объекту проверяйте по действующей редакции областного закона: она меняется, а льготы для отдельных категорий плательщиков прописаны там же.

Льготы Смоленской области

Областной закон «О налоговых льготах» даёт пониженные условия отдельным плательщикам. Законом от 30 октября 2025 года № 108-з на 2026–2028 годы продлены льготы для газораспределительных организаций и организаций, передавших имущество в безвозмездное пользование областным государственным общеобразовательным организациям. Для газораспределительных сетей, введённых в эксплуатацию с 1 января 2022 по 31 декабря 2030 года в рамках догазификации, льгота действует до 2030 года включительно.

Законом от 28 мая 2026 года № 48-з введена льгота для организаций, которые в 2026 году реконструировали или расширили тепличные комплексы по выращиванию овощей стоимостью свыше 700 млн рублей: в 2026–2028 годах налог по зданиям зимних многопролётных теплиц уменьшается на 50 % исчисленной суммы. Тем же законом уточнены условия льгот для организаций почтовой связи.

Порядок заявления льготы зависит от налоговой базы. По среднегодовой базе льготу отражают в декларации. По кадастровым объектам российская организация может подать заявление и подтверждающие документы; если заявления нет, ФНС предоставляет льготу по имеющимся сведениям с периода возникновения права.

Авансы, декларация и сроки

В течение года платят авансы, если областной закон их не отменил, а по итогам года — налог. Российские организации отражают в декларации объекты со среднегодовой базой. Кадастровые объекты в декларацию не включают; если есть только они, декларацию не подают. По кадастровому налогу за 2026 год и по авансам представляют уведомления об исчисленных суммах.

С 1 января 2027 года действуют рекомендации ФНС по типовым вопросам исчисления и уплаты налогов на имущество организаций за 2027 год и последующие периоды — письмо от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@. Прежние письма 2023 года применяются в части, не противоречащей новым рекомендациям.

Смоленская и Владимирская области: что сравнивать

	Смоленская область	Владимирская область
Кто устанавливает ставки	Областной закон «О налоге на имущество организаций»	Закон Владимирской области о налоге на имущество организаций
Предел по кодексу	Обычно 2,2 % по среднегодовой базе и 2 % по кадастровой; для кадастровых объектов дороже 300 млн ₽ — 2,5 %	Обычно 2,2 % по среднегодовой базе и 2 % по кадастровой; для кадастровых объектов дороже 300 млн ₽ — 2,5 %
Кадастровая база	Перечень области по п. 7 ст. 378.2 НК, срок формирования — до 1 марта	Перечень области по п. 7 ст. 378.2 НК
Льготы	Областной закон «О налоговых льготах»	Областной закон о льготах
Что проверить	Ставку и льготу по своему объекту в действующей редакции	Ставку и льготу по своему объекту в действующей редакции

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если организация зарегистрирована в другом регионе?

Да, если в Смоленской области есть облагаемая недвижимость. Налог платят по месту нахождения объекта, а не по месту регистрации компании.

Облагается ли движимое имущество на балансе?

Нет. Движимое имущество, включая лизинговое оборудование, объектом налога не является независимо от того, кто учитывает его на балансе (статья 374 Налогового кодекса).

Как узнать, входит ли объект в перечень с кадастровой базой?

Перечень формирует уполномоченный орган области по пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, на текущий год — до 1 марта. Сверяйте свой объект с действующим перечнем и кадастровой стоимостью на 1 января.

Какая ставка действует в Смоленской области в 2026 году?

Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей действует ставка 2,5 %. Для остальных объектов ставку проверяйте по статье 2 действующего областного закона: общее утверждение о ставке 0,8 % для 2026 года неверно.

Можно ли уменьшить налог по тепличному комплексу?

Да, если комплекс реконструирован или расширен в 2026 году, его стоимость свыше 700 млн рублей и здания зимних многопролётных теплиц приняты на учёт как основные средства. В 2026–2028 годах налог по ним уменьшается на 50 % (закон Смоленской области от 28.05.2026 № 48-з).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог на недвижимость виден в модели, а не в декларации

Посчитаю, сколько налог на имущество забирает у каждого объекта

Ставка и льгота — только часть картины. В юнит-экономике видно, сколько объект приносит после налога на имущество, содержания и процентов, и какие объекты тянут деньги вниз.

Я считаю экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при покупке, продаже или сдаче недвижимости.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»