Налог на имущество организаций Кемеровская область

Налог на имущество организаций — региональный. Федеральная часть — глава 30 Налогового кодекса: кто платит, что считается объектом, как считается среднегодовая стоимость и какие ставки нельзя превышать. Кузбасс своим законом № 60-ОЗ вводит налог на своей территории и устанавливает то, что отдано региону: особенности кадастровой базы, размер ставок в пределах кодекса и льготы.

Плательщики — организации, у которых есть недвижимость, учтённая на балансе как основные средства, и организации, владеющие объектами, для которых база определяется по кадастровой стоимости. Движимое имущество объектом налога не является с 2019 года, это правило статьи 374 Налогового кодекса действует и в Кузбассе.

Статья 2 закона № 60-ОЗ перечисляет объекты, по которым налог считают от кадастровой стоимости, а не от среднегодовой. Это административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещения в них — кроме помещений в оперативном управлении автономных, бюджетных и казённых учреждений.

Вторая группа — нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв. метров, если назначение, разрешённое использование или наименование по ЕГРН либо документам технического учёта предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Тот же режим применяется, если помещение фактически используется для этих целей.

Третья группа — объекты недвижимости иностранных организаций, которые не работают в России через постоянные представительства, и объекты иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России.

Попадёт ли конкретное здание в кадастровый список, решает не только его площадь. Суды проверяют вид фактического использования: например, здание площадью 1359,6 кв. метров включили в перечень, потому что более 20 % площади занимали офисы и офисная инфраструктура, — это критерий подпункта 2 пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Конкретные ставки налога в Кузбассе устанавливает закон № 60-ОЗ. Предел, выше которого регион поднять ставку не может, задаёт статья 380 Налогового кодекса: по общему правилу не более 2,2 % среднегодовой стоимости, а для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — не более 2 %. Точные ставки по вашему объекту смотрите в действующей редакции закона № 60-ОЗ: она менялась, последние изменения вносились в 2022 году.

Для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой частью, действует отдельная ставка по пункту 3.2 статьи 380 Налогового кодекса — она тоже отражена в региональном законе.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития закон № 60-ОЗ даёт освобождение от налога на имущество организаций на пять налоговых периодов. Срок считается с первого числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ТОСЭР. После этого исчисленная сумма налога уменьшается на 50 % — в случаях, предусмотренных той же статьёй закона.

Кроме региональных льгот, действуют федеральные изъятия главы 30 Налогового кодекса: движимое имущество, имущество отдельных категорий организаций и объектов. Полный список для вашей ситуации собирается из двух уровней — кодекса и закона № 60-ОЗ.

Сначала определите, к какой группе относится объект: кадастровая база или среднегодовая стоимость. Для кадастровой проверьте, есть ли объект в перечне Минэкономразвития Кузбасса на нужный год. Для среднегодовой — стоимость основных средств по данным бухучёта и дату постановки на учёт.

Верховный Суд разбирал ситуации, когда налог платит фактический владелец имущества, купленного по недействительной сделке, а не формальный собственник по ЕГРН; когда оборудование, учтённое как отдельные основные средства, не облагается вместе со зданием; когда снесённый объект перестаёт быть объектом налога, несмотря на запись в реестре. Эти позиции стоит держать в голове, если объект спорный.

Налоговый орган вправе пересчитать базу по рыночной стоимости, если имущество куплено у взаимозависимого лица по заниженной цене или цена в бухучёте явно недостоверна. Проценты по займам и кредитам, взятым на покупку или создание объекта, включаются в его стоимость.