МРОТ в 2021 году для расчёта страховых взносов

С 1 января 2021 года федеральный МРОТ — 12 792 ₽ в месяц. Эту сумму и брали как порог для расчёта взносов по пониженному тарифу: сравнение шло с выплатой конкретному человеку за календарный месяц, а не со средней зарплатой по компании.

Порог не менялся в течение года: если регион устанавливал свою минимальную зарплату, для взносов это значения не имело — статья 427 Налогового кодекса отсылала к федеральному МРОТ на начало расчётного периода, то есть к сумме на 1 января.

Малые и средние предприятия платили взносы по ставке 15 % с части месячной выплаты работнику, превышающей МРОТ. С суммы в пределах МРОТ взносы шли по общему тарифу: 22 % на пенсионное страхование, 2,9 % на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 5,1 % на медицинское страхование — всего 30 %.

Сверх предельной базы пенсионные взносы составляли 10 %, а взносы на случай болезни и материнства не начислялись. Взносы на травматизм считали отдельно по тарифу своего класса профессионального риска, и пониженный тариф малого бизнеса на них не распространялся.

Льгота была не автоматической: право на пониженный тариф давало включение в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства — тариф применяли с первого числа месяца включения. С 2021 года пониженные тарифы для малого бизнеса стали постоянными, а не временной мерой 2020 года.

Порог применяли к средней выплате по организации, а не к каждому человеку. Второе — сравнивали оклад, а не фактически начисленную за месяц сумму: при премии или отпускных расчёт менялся. Третье — забывали, что при неполном рабочем времени выплата может быть меньше МРОТ, и тогда вся она облагалась по общему тарифу без льготы.

Ещё одна ошибка — распространять льготу на взносы на травматизм. Их тариф задаёт класс профессионального риска основного вида деятельности, и пониженная ставка 15 % к ним не относится.