МРОТ и НДФЛ: облагается ли минимальная зарплата налогом
Коротко
МРОТ — минимальная месячная зарплата при полной норме времени и выполненных обязанностях, и он установлен до вычета НДФЛ. С минимальной зарплаты налог удерживают по общим правилам статьи 224 Налогового кодекса, поэтому на руки человек получает меньше МРОТ. Работодателя это не освобождает: начисленная сумма должна дотягивать до минимума; НДФЛ удерживают из неё, а страховые взносы работодатель начисляет сверх зарплаты за свой счёт.
МРОТ — это сумма до налога
Статья 133 Трудового кодекса сравнивает с МРОТ начисленную месячную зарплату: при полной норме времени и выполнении трудовых обязанностей она не может быть ниже минимума. НДФЛ удерживают из этой суммы по статье 226 Налогового кодекса, и на счёт работника приходит остаток.
С 1 января 2026 года федеральный МРОТ — 27 093 рубля (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Для работника с зарплатой ровно на этом уровне налог по ставке 13 % — 3 522 рубля, на руки остаётся 23 571 рубль. Это не нарушение: закон требует дотянуть до минимума начисление, а не выплату.
Как считают налог с минимальной зарплаты
- Ставка — по шкале пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса: 13 % до 2,4 млн рублей годового дохода, дальше повышенные ставки на превышение. У зарплаты на уровне МРОТ всегда первая ступень.
- База — начисленный доход минус стандартные вычеты: на детей, на себя при льготе. Вычет уменьшает базу, а не сам налог.
- Налог считают в полных рублях и удерживают при каждой выплате, а внутри года ведут нарастающим итогом с января.
- На руки = начислено − НДФЛ. Из этой суммы ничего больше не вычитают: страховые взносы платит работодатель из своих денег.
Вычеты: когда налог с МРОТ меньше
Стандартные вычеты на детей дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 рублей (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса). Суммы на 2026 год: 1 400 рублей на первого ребёнка, 2 800 на второго, 6 000 на третьего и каждого следующего, дополнительно 12 000 рублей на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Эту сумму складывают с обычным вычетом по очерёдности ребёнка.
У зарплаты на уровне МРОТ лимит не выбирается за год, поэтому вычет действует все двенадцать месяцев. С двумя детьми база уменьшается на 4 200 рублей в месяц, и налог становится меньше. При доходе ниже суммы вычетов база обнуляется, а НДФЛ не удерживают.
Что предлагают изменить
20 мая 2026 года в Госдуму внесли законопроект № 1239171-8: закрепить в Трудовом кодексе, что месячная зарплата после вычета НДФЛ не может быть ниже МРОТ. Авторы ссылаются на то, что сейчас минимум фактически уменьшается на сумму налога.
Это проект, а не действующая норма. Пока правило прежнее: с МРОТ сравнивают начисление, налог удерживают из него.
Взносы и зарплата директора
Страховые взносы к НДФЛ отношения не имеют: их начисляет работодатель на выплаты по единому тарифу — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 рублей и 15,1 % сверх неё. С зарплаты на уровне МРОТ взносы по общему тарифу — 8 127,9 рубля в месяц.
Отдельное правило 2026 года касается руководителей коммерческих организаций: база для взносов за месяц не может быть ниже федерального МРОТ, даже если зарплата не начислялась или была меньше. НДФЛ при этом удерживают только с фактически начисленной зарплаты.
У малого бизнеса свои тарифы: право на 15 % с выплат свыше 1,5 МРОТ сохранили только компании с основным видом деятельности из перечня распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р и общепит. Для обрабатывающих МСП, отвечающих условиям пункта 13.2 статьи 427 НК РФ, действует тариф 7,6 % с части выплат свыше 1,5 МРОТ. Общий тариф применяют МСП, у которых нет права на пониженные тарифы.
Частые вопросы
Можно ли платить на руки ровно МРОТ?
Да. МРОТ — это минимальная начисленная сумма до налога. Если на счёт приходит ровно 27 093 рубля после удержания НДФЛ, начисление выше этой суммы. При начислении ровно 27 093 рублей выплата на руки после налога будет меньше.
Облагается ли МРОТ подоходным налогом?
Да, по общим правилам статьи 224 Налогового кодекса. Освобождения для минимальной зарплаты нет; налог уменьшают только вычеты, на которые у работника есть право.
Что будет, если начислять меньше МРОТ?
Это нарушение статьи 133 Трудового кодекса. Инспекция труда при проверке сравнивает начисленную месячную зарплату при полной норме времени с федеральным МРОТ или региональным, если он выше.
Входит ли районный коэффициент в МРОТ?
Нет. Районный коэффициент и северную надбавку начисляют сверх минимума — на это указал Конституционный суд в постановлении от 07.12.2017 № 38-П. НДФЛ удерживают со всей суммы вместе с коэффициентом.
Платят ли взносы, если директор не получает зарплату?
Да, с 2026 года коммерческая организация считает взносы за руководителя исходя из федерального МРОТ за каждый месяц его полномочий. НДФЛ с зарплаты исчисляют и удерживают при её фактической выплате; условная база для страховых взносов доходом директора не становится.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина съедает часы, а не деньги на зарплату
Покажу, какую работу в компании можно отдать ИИ
Расчёт зарплаты и налоги остаются за вами и бухгалтерией. Я смотрю другое: на что в отделах уходят часы — ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки, отчёты.
Отдаю программам ту работу, где это окупается за месяцы, подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек.