Может ли организация на УСН выставить счёт-фактуру с НДС
Коротко
Организация на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, когда освобождение не действует, в том числе после превышения установленного лимита доходов. Если действует освобождение, счёт-фактура не нужна, а выставленная с выделенным налогом обязывает перечислить его в бюджет.
Когда организация на УСН становится плательщиком НДС
С 2026 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽. Это правило закреплено в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции закона 228-ФЗ от 04.07.2026. Для вновь созданных организаций порог считают с даты регистрации: как только доход с начала деятельности превысит 20 млн ₽, со следующего месяца нужно платить НДС.
Освобождение от НДС не зависит от желания: пока доход ниже порога, организация не начисляет налог и не выставляет счета-фактуры. Но есть исключения: налог платят при ввозе товаров, при исполнении обязанностей налогового агента, а также если организация сама выставила счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.
Когда счёт-фактура с НДС обязательна
- Организация применяет общую ставку 22 % или 10 % — счёт-фактуру выставляют при отгрузке и при получении аванса не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или предоплаты.
- Организация выбрала спецставку 5 % или 7 % — счёт-фактура тоже обязательна, в ней указывают выбранную ставку. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (п. 7 ст. 164 НК).
- Освобождение на УСН не отменяет НДС при импорте и обязанностей налогового агента. Агент составляет счёт-фактуру с налогом в предусмотренных законом случаях; при обычном импорте налог подтверждают документами на ввоз и его уплату.
- Организация выставила счёт-фактуру с НДС добровольно, хотя освобождена. Тогда налог придётся уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК).
Что будет, если выставить счёт-фактуру с НДС без обязанности
Если организация на УСН освобождена от НДС, но выставила покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога, вся эта сумма подлежит уплате в бюджет — даже если организация не должна была платить НДС. Это прямо следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. Принять к вычету входной НДС по такой операции нельзя.
Кроме того, придётся сдать декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен счёт-фактура, и перечислить налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если счёт-фактура не выдана вовремя, покупатель не получит вычет, а продавцу грозит штраф по статье 120 НК: от 10 000 до 30 000 ₽ за грубое нарушение правил учёта, а при занижении базы — 20 % от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
Счёт-фактура, УПД и первичные документы
| Документ | Когда оформляют | НДС |
|---|---|---|
| Счёт-фактура | При отгрузке или авансе, если организация — плательщик НДС | Выделяют отдельной строкой |
| УПД со статусом «1» | Заменяет счёт-фактуру и первичный документ | Выделяют, если есть обязанность платить НДС |
| УПД со статусом «2» | Только первичный документ (акт, накладная) | НДС не выделяют, счёт-фактура не заменяет |
| Счёт на оплату | Для выставления покупателю суммы к оплате | НДС указывают, только если организация его платит |
Какие документы выставляет ИП при продаже товара без НДС
ИП на УСН без НДС, как и организация, не выставляет счёт-фактуру. Покупателю достаточно товарной накладной или универсального передаточного документа со статусом «2» — он подтверждает передачу товара, но не даёт права на вычет. Если покупатель просит счёт-фактуру с НДС, ИП вправе её выставить, но тогда налог придётся уплатить в бюджет по правилам пункта 5 статьи 173 НК.
При продаже товара физическому лицу для личных нужд счёт-фактура не нужна. Если товар подлежит прослеживаемости, счёт-фактура оформляется только в электронном виде, за исключением продажи физлицам для личного использования.
Частые вопросы
Может ли организация на УСН выставить счёт-фактуру с НДС 5 %, если она не обязана платить НДС?
Нет. Спецставки 5 % и 7 % доступны только тем, кто признаётся плательщиком НДС по порогу дохода. Если организация освобождена, она не вправе применять спецставку. Выставленный счёт-фактура с НДС 5 % обяжет перечислить эту сумму в бюджет, но не сделает организацию плательщиком НДС по спецставке.
Что делать, если счёт-фактура с НДС выставлена ошибочно?
Исправьте счёт-фактуру, указав верные показатели операции, и передайте исправленный документ покупателю. Если первоначальная декларация уже сдана и её данные требуют изменения, подают уточнённую. Но если налог уже был предъявлен покупателю, обязанность уплатить его в бюджет сохраняется. Ошибку лучше исправить до окончания квартала, чтобы не платить лишнее.
Обязана ли организация на УСН выставлять счёт-фактуру, если покупатель — физическое лицо?
Нет, при продаже товаров физическим лицам для личных нужд счёт-фактура не составляется. Исключение — прослеживаемые товары, но и там есть послабление для продаж физлицам.
Может ли ИП на УСН без НДС выставить счёт-фактуру с НДС по просьбе покупателя?
Формально может, но тогда обязан уплатить указанную сумму налога в бюджет и сдать декларацию по НДС. Выгоды нет: покупатель получит вычет, а ИП потеряет сумму налога.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы и налоги не должны тормозить продажи
Настрою ИИ-агента, который сам готовит счета и счета-фактуры
Когда счёт-фактуру нужно выставить в течение пяти дней после отгрузки, а бухгалтер занят, документы задерживаются. Я собираю ИИ-агента, который берёт на себя одну задачу: готовит счёт-фактуру или УПД по данным из CRM или 1С, проверяет реквизиты и отправляет покупателю.
Агент работает по вашим правилам и не заменяет бухгалтера: он делает рутину, а решение остаётся за человеком. Это для компаний, где счета и закрывающие документы уходят десятками каждый день.