Маркетинговые услуги от нерезидента: налогообложение
Коротко
Когда маркетинговые услуги оказывает иностранный исполнитель, российская компания не платит за него налоги автоматически: всё зависит от места оказания услуг и от того, где исполнитель работает. Для НДС место реализации маркетинговых услуг определяют по статье 148 Налогового кодекса, для налога на прибыль расходы подтверждают договором и отчётом исполнителя.
Что меняется, когда исполнитель за рубежом
Маркетинговые услуги — это анализ рынка, переговоры с контрагентами, продвижение товара, подготовка выхода на новый рынок. Услуга не связана с недвижимостью и движимым имуществом, поэтому для НДС её место реализации определяют по правилам статьи 148 Налогового кодекса.
Если российская компания покупает маркетинговые услуги у иностранной организации, не состоящей на учёте в налоговых органах РФ, она обычно исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент. Если услуга оказана через российское подразделение иностранца, НДС платит сам исполнитель, а заказчик налог не удерживает.
По налогу на прибыль вознаграждение нерезидента за услуги, оказанные за рубежом, не относится к доходам от источников в России, и налог с него заказчик не удерживает. Расход признают при выполнении условий статьи 252 Налогового кодекса: услуга направлена на получение дохода и подтверждена документами.
Что проверить в договоре с иностранным исполнителем
- Для НДС проверьте вид услуги, место деятельности покупателя и постановку иностранного исполнителя на учёт в налоговых органах России.
- Предмет и результат: перечень работ — анализ рынка, переговоры, подготовка документов для выхода на рынок, отчёт о ходе переговоров и достигнутых договорённостях.
- Вознаграждение: фиксированная сумма за месяц и комиссия от стоимости отгруженной продукции, если она предусмотрена.
- Отчёт исполнителя: состав, срок представления и порядок согласования. Отчёт вместе с договором подтверждает расход по налогу на прибыль.
- Отсутствие признаков трудовых отношений: в договоре нет графика работы и подчинения правилам внутреннего распорядка. Иначе возможен штраф по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
- Налоговый статус исполнителя: гражданин какой страны, есть ли у него постоянное представительство в России, будет ли он приезжать для оказания услуг.
НДС: когда заказчик платит налог за исполнителя
Место реализации маркетинговых услуг определяют по статье 148 Налогового кодекса. Место реализации маркетинговых услуг определяют по месту деятельности покупателя. Если покупатель действует в России, местом реализации обычно признаётся Россия. При покупке у иностранной организации, не состоящей на учёте в налоговых органах РФ, российский заказчик исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент.
Ставка зависит от вида услуг и от того, применяет ли заказчик общие ставки. Если услуга облагается по общей ставке, с 1 января 2026 года это 22 %, а расчётная ставка при удержании из суммы вознаграждения — 22/122. Для отдельных видов услуг действуют 10 % и 0 %, их проверяют по перечням статьи 164 Налогового кодекса.
Если иностранный исполнитель оказывает услуги через российское подразделение, местом реализации признаётся Россия и НДС платит сам исполнитель. Заказчик в этом случае налоговым агентом не становится.
Налог на прибыль и подтверждение расходов
Вознаграждение иностранного исполнителя за маркетинговые услуги, оказанные за рубежом, не относится к доходам от источников в России. Налог на прибыль с него заказчик не удерживает, если у исполнителя нет постоянного представительства в России.
Расход на услуги признают, если он направлен на получение дохода и подтверждён документами: договором, актом, отчётом исполнителя, платёжными документами. Отчёт должен показывать, что именно сделал исполнитель и как это связано с деятельностью заказчика.
Если иностранный исполнитель окажется взаимозависимым с заказчиком, цену сделки проверяют по правилам раздела V.1 Налогового кодекса. Это касается и услуг, оказанных за рубежом.
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с вознаграждения иностранному исполнителю?
Нет, если услуги оказаны за пределами России и исполнитель там работает. В договоре прямо укажите место оказания услуг — страну, где исполнитель ведёт деятельность. Это позволит избежать обязанности по удержанию НДФЛ.
Можно ли принять расходы на маркетинговые услуги нерезидента в уменьшение налога на прибыль?
Да, если услуга направлена на получение дохода и подтверждена договором, актом и отчётом исполнителя. В отчёте должно быть видно, какие действия совершены и какой результат получен.
Какой договор заключать с иностранным физическим лицом — трудовой или гражданско-правовой?
Соглашение об оказании услуг — разновидность договора гражданско-правового характера по статье 779 Гражданского кодекса. В нём не должно быть признаков трудовых отношений: графика работы и подчинения правилам распорядка. Иначе возможен штраф по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ.
Что будет, если в договоре не указать место оказания услуг?
Тогда налоговая может решить, что услуги оказаны в России, и потребовать от заказчика исчислить НДС как налоговый агент. Для НДС проверьте вид услуг, место деятельности покупателя и постановку иностранного исполнителя на учёт в налоговых органах России. Страна работы исполнителя сама по себе не освобождает заказчика от обязанностей налогового агента.
Нужен ли отчёт исполнителя для подтверждения расходов?
Да, отчёт вместе с договором и актом подтверждает, что услуга оказана и связана с деятельностью заказчика. В отчёте перечисляют действия исполнителя и достигнутые результаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прежде чем платить за маркетинг, посчитайте, что он приносит
Покажу, какие каналы и клиенты зарабатывают, а какие тянут вниз
Маркетинговые услуги легко оплатить, но трудно проверить, окупились ли они. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, включая вознаграждение подрядчиков.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.