Маркетинговые услуги при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
Маркетинговые услуги при УСН «доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу, если затраты связаны с получением дохода, подтверждены документами и оплачены. С 01.01.2026 перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 — так маркетинг и попадает в расходы.
По какому основанию списывать маркетинг
До 2026 года маркетинговых услуг в закрытом перечне статьи 346.16 не было, и бухгалтеры искали обходные пути: относили исследования к материальным расходам, а рекламу — к отдельному подпункту. С 01.01.2026 перечень открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 позволяет учесть иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Федеральная налоговая служба прямо называет маркетинговые и консультационные расходы среди тех, что теперь можно списать.
Условие остаётся прежним: расход должен быть связан с получением дохода. Затраты, которые к предпринимательской деятельности не относятся, в расходы не идут — подарки, взносы в общественные организации, безвозмездно переданные товары.
Если маркетинговые исследования связаны с рекламой товаров и услуг или с освоением новых производств, их можно провести и по подпунктам 20 и 21 пункта 1 статьи 346.16. А стоимость работ по изучению конъюнктуры рынка Минфин в письме от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237 допускает в составе материальных расходов. Выбор основания зависит от того, что именно вы купили у исполнителя.
Какие документы собрать
- Договор на оказание услуг — статья 779 Гражданского кодекса: предмет, сроки, порядок сдачи результата и цена.
- Акт выполненных работ и отчёт исполнителя: из них должно быть видно, что именно сделано и какими ресурсами.
- Документы об оплате: платёжное поручение или кассовый чек.
- Техническое задание и переписка по проекту: они показывают, что услуга нужна вашему бизнесу, а не куплена для вида.
- Сведения об исполнителе: инспекция проверяет, не однодневка ли контрагент, и на этом основании снимает расход.
Что должно быть в акте и отчёте
Акта без содержания мало. Инспекция смотрит, понятно ли из документа, в чём заключалась услуга: какие исследования провели, какие каналы проанализировали, какие рекомендации дали. Формулировка «оказаны маркетинговые услуги» на сумму из договора расход не подтверждает.
Отчёт прикладывайте к акту, а не храните отдельно. Если исполнитель готовил стратегию продвижения, медиаплан или анализ конкурентов, в отчёте должны быть сами результаты: таблицы, выводы, рекомендации. Тогда видна связь затрат с будущей выручкой.
Когда расход не примут
Затраты без оплаты при УСН не списывают: кассовый метод требует, чтобы деньги ушли. Аванс исполнителю расходом ещё не становится — он закрывается актом.
Если из документов не видно, как услуга связана с вашим доходом, инспекция снимет сумму. Особенно когда отчёт носит общий характер и подходит любому бизнесу.
Расход на услуги компании, у которой нет ресурсов и сотрудников под такой объём работ, тоже снимут: проверяют регистрацию и деятельность исполнителя.
Стоимость товара, купленного для перепродажи, учитывают по мере его реализации. Расходы на оказанные и оплаченные услуги по продвижению учитывают без ожидания продажи товара при соблюдении общих условий признания расходов.
Частые вопросы
Достаточно ли акта выполненных работ, чтобы списать маркетинговые услуги?
Нет. Нужны договор, акт с понятным содержанием услуги, отчёт о проделанной работе и документы об оплате. Из акта должно быть видно, что именно сделал исполнитель и какими ресурсами.
Можно ли списать маркетинговые услуги, если в перечне статьи 346.16 их прямо не назвали?
Да. С 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Федеральная налоговая служба относит маркетинговые расходы к тем, что теперь учитывают.
Что делать, если услуга оказана в декабре, а оплачена в январе?
При УСН расход признают после оплаты. В расходы января попадёт услуга, оплаченная в январе, даже если акт подписан в декабре. Проверьте, чтобы акт и отчёт были готовы к моменту оплаты.
Можно ли отнести маркетинговые исследования к материальным расходам?
Минфин в письме от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237 допускает учитывать работы по исследованию конъюнктуры рынка как производственные — в составе материальных затрат. Если исследование связано с рекламой или освоением новых производств, подойдут подпункты 20 и 21 пункта 1 статьи 346.16.
Как проверить исполнителя, чтобы расход не сняли?
Посмотрите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, есть ли у компании сотрудники и ресурсы под заказанный объём, не менялся ли адрес перед сделкой. Инспекция проверяет регистрацию и деятельность контрагента и при признаках однодневки расход снимает.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Маркетинг должен возвращаться деньгами
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Маркетинговые услуги списывают в расходы, но сама по себе списанная сумма не говорит, окупилась ли кампания. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.