Кто сдает расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Коротко
Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов — отчет налогового агента по форме КНД 1151056. Его сдает каждая российская организация и каждый ИП, которые выплачивают иностранной компании доход от источников в России: оплату товаров, услуг, работ, дивиденды, проценты, роялти. Система налогообложения значения не имеет — отчет подают и на общей системе, и на УСН, и на ЕСХН.
Кто обязан сдавать расчет
Обязанность возникает у налогового агента — того, кто платит иностранной компании. Основание — пункт 4 статьи 310 Налогового кодекса: агент отчитывается о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов за отчетный и налоговый период.
С отчетных периодов 2025 года круг расширен: расчет подают индивидуальные предприниматели и компании на специальных режимах — УСН и ЕСХН. Раньше их в этом списке не было.
Отчитываться нужно по всем выплатам иностранным организациям, а не только по облагаемым. В форме для этого есть отдельные разделы: раздел 4 — доходы, не подлежащие налогообложению, кроме продажи товаров, раздел 5 — доходы от продажи товаров, не подлежащие налогообложению. Поэтому оплата импортного товара тоже попадает в отчет.
Форма утверждена приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675. С расчета за 2025 год действует обновленная редакция — приказ ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781: в разделе 1 появилась строка 060 для налога по пункту 6.1 статьи 105.3 НК, в разделе 3 — подраздел 3.4 о доходах, приравненных к дивидендам по контролируемой сделке.
Когда расчет не сдают
- Выплата идет постоянному представительству иностранной компании в России, и это подтверждено документами: представительство платит налоги само, агента нет.
- Приобретаются работы или услуги, местом реализации которых Россия не признается.
- Доход не относится к доходам иностранной организации от источников в России. Само по себе заключение сделки за рубежом от обязанности отчитаться не освобождает.
- Выплат иностранным организациям не было с начала года — отчитываться не о чем. Если выплата была ранее в году, расчет представляют и за последующие периоды этого года.
Сроки сдачи
Расчет подают за квартал, полугодие, девять месяцев и год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября.
Годовой расчет сдают не позднее 25 марта следующего года: за 2025 год — до 25 марта 2026 года.
Если выплата была хотя бы один раз в году, отчет подают до конца года за каждый отчетный период — такой порядок ФНС разъяснила письмом № ШЮ-4-13/14369.
Куда и в каком виде подавать
Форму сдают в налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в инспекцию по месту учета в этом качестве.
На бумаге расчет подают, если среднесписочная численность за прошлый год не больше 100 человек и компания не относится к крупнейшим налогоплательщикам. Если численность больше 100 человек или есть статус крупнейшего налогоплательщика, отчет подают электронно. За неверный способ подачи — штраф 200 рублей по статье 119.1 НК.
Форма КНД 1151056: пример заполнения
Заполнение идет по разделам. Титульный лист — ИНН, КПП, период, подпись: код «1» ставит сам налоговый агент, код «2» — представитель. Раздел 1 — суммы налога к уплате за отчетный период и по строке 060 — налог по пункту 6.1 статьи 105.3 НК.
Раздел 3 — по каждому получателю и каждому признаку из строки 010. Признак «1» — иностранный банк, «2» — компания, чьи доходы от государственных, муниципальных и эмиссионных ценных бумаг облагаются по статье 310.1 НК, «3» — иностранный банк с такими доходами, «4» — все остальные случаи. В подразделе 3.1 указывают адрес компании в стране регистрации, ее номер налогоплательщика и реквизиты документа о постоянном местонахождении; в подразделе 3.2 — сумму, код валюты и дату выплаты по строкам 040–060; в подразделе 3.3 — сведения о конечном получателе дохода, если они есть в письменном виде от контрагента; в подразделе 3.4 — доход, приравненный к дивидендам по контролируемой сделке.
Разделы 4 и 5 — выплаты, не подлежащие налогообложению: в разделе 4 все доходы, кроме продажи товаров, в разделе 5 — доходы от продажи товаров. Каждый раздел 3 нумеруют по порядку в формате «000000000001», «000000000002» и дальше.
Кому расчет сдавать, а кому нет
| Ситуация | Расчет | Почему |
|---|---|---|
| ООО на общей системе платит иностранной компании за услуги | Да | Налоговый агент, п. 4 ст. 310 НК |
| ИП на УСН оплачивает импортный товар | Да | Обязанность распространена на ИП и спецрежимы с 2025 года |
| Компания на ЕСХН платит роялти зарубежному партнеру | Да | Спецрежим не освобождает от отчета |
| Платеж постоянному представительству в России с подтверждением | Нет | Представительство платит налоги само |
| Услуга оказана и потреблена за пределами России | Нет | Место реализации — не Россия |
| Выплат иностранным организациям не было | Нет | Нет предмета отчета |
Что будет за пропуск
За непредставление расчета или подачу с нарушением срока штрафуют так же, как за непредставление декларации: 5 % от исчисленного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30 % суммы и не меньше 1 000 рублей.
Если расчет не сдан в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам в банке.
Частые вопросы
ИП на УСН должен сдавать расчет, если купил товар у зарубежной компании?
Да. С отчетных периодов 2025 года обязанность распространяется на индивидуальных предпринимателей и на специальные режимы, включая УСН. Доходы от продажи товаров, не подлежащие налогообложению, отражают в разделе 5.
Нужно ли сдавать расчет, если весь доход иностранной компании не облагается налогом?
Да. В отчет включают и облагаемые, и необлагаемые выплаты: для необлагаемых доходов предусмотрены разделы 4 и 5.
Кто отчитывается, если оплату иностранному поставщику перечисляет посредник?
Отчитывается тот, кто выступает налоговым агентом по выплате. Если деньги иностранной компании перечисляет агент от своего имени по поручению принципала, расчет подает агент; когда платит сам принципал — принципал.
Какой бланк использовать за 2025 год?
Обновленную форму КНД 1151056 в редакции приказа ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781. Она применяется начиная с расчета за налоговый период 2025 года, который сдают до 25 марта 2026 года.
Что грозит за ошибку в способе подачи — бумага вместо электроники?
Штраф 200 рублей по статье 119.1 НК за каждое такое нарушение.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отчетность агента сходится с платежами
Соберу юнит-экономику выплат зарубежным партнерам
Когда часть закупок и услуг идет из-за границы, налоги и удержания по каждой выплате теряются в общей выручке. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.
Вы получаете расчет по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.