Налоговый период по налогу на прибыль
Коротко
Налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год: по его итогам окончательно считается налоговая база и сумма налога (пункт 1 статьи 285 Налогового кодекса). Внутри года есть отчётные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. У организаций, которые считают авансы от фактически полученной прибыли, отчётными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (пункт 2 статьи 285).
Что является налоговым периодом
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признаётся календарный год — с 1 января по 31 декабря (пункт 1 статьи 285 НК РФ). Год не делится на самостоятельные налоговые периоды: квартальные платежи внутри года — это авансы, а не налог за отдельный период.
Для международных компаний и иностранных организаций, признанных налоговыми резидентами России, первым налоговым периодом считается период с даты регистрации международной компании или с даты признания организации налоговым резидентом (пункт 3 статьи 285).
Отчётные периоды по налогу на прибыль
Общее правило: отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ). По итогам каждого из них платят авансовый платёж и сдают декларацию.
Если организация перешла на уплату ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли, отчётными периодами для неё становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Перейти на такой порядок можно со следующего года — право есть у любого налогоплательщика, который платит квартальные авансы.
Налоговый и отчётный период: в чём разница
| Налоговый период | Отчётный период | |
|---|---|---|
| Что это | Период, за который окончательно считается налоговая база | Промежуток внутри года, за который платят аванс и отчитываются |
| Длительность | Календарный год | Квартал, полугодие, девять месяцев; при авансах от фактической прибыли — месяц и далее до конца года |
| Норма | п. 1 ст. 285 НК РФ | п. 2 ст. 285 НК РФ |
| Чем заканчивается | Налогом за год и годовой декларацией | Авансовым платежом и декларацией за отчётный период |
Сроки, которые привязаны к периодам
- Аванс по итогам квартала — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом (пункт 1 статьи 287 НК РФ).
- Ежемесячные авансы внутри квартала — не позднее 28 числа каждого месяца того отчётного периода, за который их перечисляют (пункт 1 статьи 287 НК РФ).
- Налог по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным годом (пункт 1 статьи 287 НК РФ).
- Если последний день срока — выходной или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
- Каждый уплаченный аванс засчитывается в счёт следующего, а платёж за девять месяцев — в счёт налога за год.
Декларация и отчётные периоды
Декларацию по налогу на прибыль сдают по итогам отчётного и налогового периода (пункт 3 статьи 289 НК РФ). При квартальных авансах это первый квартал, полугодие, девять месяцев и год; при авансах от фактической прибыли — каждый месяц и год.
По итогам года декларацию подают не позднее 25 марта следующего года, а налог уплачивают не позднее 28 марта.
Частые вопросы
Налоговый период по налогу на прибыль равен кварталу?
Нет. Квартал — отчётный период. Налоговый период — календарный год (пункт 1 статьи 285 НК РФ).
Какие отчётные периоды, если организация платит только квартальные авансы?
Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ).
Когда отчётным периодом становится месяц?
Когда организация исчисляет ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли: тогда отчётные периоды — месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ).
Можно ли перейти на авансы от фактической прибыли в середине года?
Переход возможен со следующего года; право на такой порядок есть у любого налогоплательщика, который платит квартальные авансы. Внутри года порядок не меняется.
С какого момента считается первый налоговый период у иностранной организации — налогового резидента России?
С даты признания её налоговым резидентом в порядке статьи 246.2 НК РФ (пункт 3 статьи 285 НК РФ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Год заканчивается, а прибыль в отчёте не сходится с деньгами
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог на прибыль считают от бухгалтерской прибыли, а деньги на счёте живут по другому графику. Я разбираю, где прибыль есть только на бумаге: в каком товаре, канале или клиенте сидит убыток, который прячет общая цифра.
Считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.