УСН налоговый период: календарный год и отчётные периоды

Налоговый период — это срок, за который подводят итог по налогу. Для упрощённой системы это всегда календарный год: с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Внутри года налоговая база считается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), а по окончании года определяется окончательная сумма налога к уплате.

Отчётный период — часть налогового периода, после которой платят аванс. При УСН отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). По итогам каждого из них перечисляют авансовый платёж, а по итогам года — доплачивают остаток налога.

Для индивидуальных предпринимателей отчётные периоды те же — первый квартал, полугодие и девять месяцев, и авансы по ним платятся в те же сроки, что и у организаций (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Разница только в итоговом сроке: предприниматель доплачивает налог за год не позднее 28 апреля следующего года, а декларацию сдаёт не позднее 25 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

У ИП нет обязанности сдавать отчётность по итогам квартала: декларация по УСН подаётся один раз за налоговый период — год.

Если организация или ИП зарегистрированы с 1 января по 30 ноября, первый налоговый период для них — со дня регистрации до конца этого календарного года. Для регистрации в декабре действует особое правило. Например, при регистрации 5 марта 2026 года первый налоговый период — с 5 марта по 31 декабря 2026 года.

Особое правило для созданных в декабре: если организация зарегистрирована в период с 1 по 31 декабря, её первым налоговым периодом будет промежуток со дня создания до конца следующего календарного года. Это следует из разъяснений ФНС о порядке применения статьи 346.19 НК РФ.

Отчётные периоды в первом году тоже считаются со дня регистрации: например, при регистрации 5 марта отчётными периодами будут первый квартал (с 5 марта по 31 марта), полугодие (с 5 марта по 30 июня) и девять месяцев (с 5 марта по 30 сентября).

Налоговый период по УСН заканчивается досрочно, если налогоплательщик прекратил деятельность на этом режиме или утратил право на УСН. В таком случае декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (или за кварталом, в котором утрачено право), а налог доплачивают не позднее 28-го числа того же месяца (п. 2 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

До окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения нельзя — это прямо указано в разъяснениях ФНС.