Налоговый период по НДФЛ: календарный год, порядок исчисления и уплаты

Налоговый период по НДФЛ — это не месяц и не квартал, а год с 1 января по 31 декабря. Внутри него налоговая база считается нарастающим итогом с начала года: каждый месяц к базе прибавляется новый доход, а налог считается от всей суммы за год. Поэтому при переходе на повышенную ставку она применяется только к превышению, а не ко всему доходу.

Дата получения дохода определяет, в базу какого года он попадёт. Для денежных доходов это день выплаты, в том числе перечисления на счёт работника или по его поручению третьим лицам (пункт 1 статьи 223). Зарплата, выданная в январе за декабрь, относится уже к новому налоговому периоду.

У работника по трудовому договору налог считает, удерживает и перечисляет работодатель — он налоговый агент (статья 226). Сам работник в этом случае декларацию не подаёт и в бюджет ничего не платит.

База по статье 210 — все доходы в денежной и натуральной форме и доходы в виде материальной выгоды, уменьшенные на вычеты. Налог считается в полных рублях, а ставка зависит от вида дохода: у зарплаты своя шкала, у дивидендов и продажи имущества — отдельные базы, которые между собой не складываются.

Если человек получил доход без налогового агента, он самостоятельно рассчитывает и декларирует НДФЛ, когда это требуется законом. Например, при продаже имущества обязанность зависит от срока владения и размера дохода.

НДФЛ — федеральный налог: он зачисляется в бюджет по месту учёта налогового агента, а дальше распределяется по регионам и местным бюджетам. Работнику об этом думать не нужно: удержание видно в расчётном листке, а перечисление делает работодатель.

С 2023 года действует единый налоговый счёт. Агент подаёт уведомление об исчисленном НДФЛ и перечисляет деньги на ЕНС в установленные сроки. Уведомление и уплата идут разными сроками — их удобно держать в платёжном календаре, чтобы не пропустить дату.

По доходам, с которых агент налог не удерживал, действует годовой цикл: декларацию о доходах за 2025 год подавали до 30 апреля 2026 года, а исчисленный в ней налог платили до 15 июля 2026 года. Эти сроки повторяются каждый год — их стоит проверить в сообщении налоговой или на сайте ФНС перед подачей.

Налоговый период закрывается 31 декабря, но это не значит, что налог за год доплачивают в декабре: агент перечисляет его по мере удержания, а сам человек — по сроку из декларации.