Налогообложение маркетплейсов: какую систему налогообложения выбрать
Коротко
Налогообложение маркетплейсов — это не отдельный режим, а применение обычных налоговых систем к продажам через площадку. Продавец на УСН, патенте или АУСН платит налог со своей выручки, а маркетплейс удерживает комиссию и перечисляет остаток. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходе выше 20 млн ₽ за прошлый год продавец на УСН обязан его платить — по общей ставке 22 % с вычетами или по спецставке 5 % или 7 % без вычетов.
Почему налогообложение маркетплейсов — это отдельный вопрос
Маркетплейс не заменяет продавца в налоговых отношениях: он лишь посредник, который принимает деньги от покупателя, удерживает своё вознаграждение и перечисляет остаток. Доходом продавца считается вся сумма, которую заплатил покупатель, а не только то, что дошло до расчётного счёта. Поэтому налог считают от полной выручки, а комиссию площадки учитывают в расходах — но только на тех режимах, где расходы вообще принимаются.
Второй момент — НДС. С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН составляет 20 млн ₽: если доход за прошлый год превысил эту сумму, НДС платить нужно. Минфин в информации от 21.11.2025 отдельно подчеркнул: реализация товаров на маркетплейсах плательщиком УСН — это право, и такая реализация без уплаты НДС не является нарушением, если порог не превышен.
Какие системы налогообложения доступны продавцу на маркетплейсах
- УСН «Доходы» — налог 6 % со всей выручки, расходы не учитываются. Подходит, когда доля расходов невелика или их сложно подтвердить.
- УСН «Доходы минус расходы» — налог 15 % с разницы, регионы могут снижать ставку. Выгоднее при высокой доле подтверждённых расходов: закупка товара, комиссия площадки, логистика, реклама.
- Патент не применяется к продаже товаров через маркетплейс. Для такой торговли предпринимателю нужно выбрать другой подходящий режим, например УСН.
- АУСН — экспериментальный режим до 31.12.2027: доход до 60 млн ₽, до 5 сотрудников, счёт в банке из списка ФНС. Ставки: 8 % с доходов или 20 % с разницы.
- НПД для самозанятых — только для тех, кто продаёт товары собственного производства и не перепродаёт чужие.
НДС на маркетплейсах в 2026 году: две ветки
Если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽, продавец на УСН обязан платить НДС. Есть выбор: общая ставка 22 % с правом вычета входного НДС или специальная ставка 5 % или 7 % без вычетов. Спецставку нужно применять 12 кварталов подряд; отказаться от неё можно только в течение первых 4 кварталов после перехода. С общей ставки на спецставку можно перейти с любого следующего квартала.
При реализации НДС считают с базы без налога по ставке 5 % или 7 %. Чтобы выделить НДС из суммы с налогом, применяют расчётные ставки 5/105 или 7/107; для основной ставки — 22/122. Выбор зависит от доли расходов с НДС: чем она выше, тем выгоднее общая ставка за счёт вычетов. При низкой доле расходов спецставка проще и часто дешевле.
Сравнение режимов для продавца на маркетплейсах
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | Патент | АУСН | |
|---|---|---|---|---|
| Ставка | 6 % | 15 % (регионы могут снижать) | 6 % с потенциального дохода | 8 % с доходов или 20 % с разницы |
| Расходы | Не учитываются | Учитываются, если подтверждены | Не влияют на налог | Учитываются только на варианте 20 % |
| Лимит дохода | 20 млн ₽ для освобождения от НДС | 20 млн ₽ для освобождения от НДС | 20 млн ₽ по всем патентам и УСН | 60 млн ₽ |
| Сотрудники | Средняя численность — не более 130 человек | Средняя численность — не более 130 человек | До 15 человек | До 5 человек |
| НДС | Платится при доходе выше 20 млн ₽ | Платится при доходе выше 20 млн ₽ | Продажа товаров через маркетплейс на патент не переводится | НДС не платится |
| Отчётность | Декларация раз в год | Декларация раз в год | Декларация по патенту не подаётся | Без декларации, налог считает ФНС |
Как комиссия маркетплейса влияет на налог
Маркетплейс удерживает вознаграждение, логистику, хранение, эквайринг и другие платежи. Для налога важно, как эти суммы оформлены в отчёте площадки: это расходы или уменьшение выручки. На УСН «Доходы» они не уменьшают налог — платить придётся со всей суммы, которую заплатил покупатель. На УСН «Доходы минус расходы» комиссия и логистика принимаются в расходы, если подтверждены отчётом и УПД.
С 1 октября 2026 года вступил в силу закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ о платформенной экономике. Он обязывает маркетплейсы передавать в налоговый орган сведения о партнёрах, уведомлять о признаках нарушений и доводить до продавца требования налоговой. Для продавца это значит, что расхождения между его отчётностью и данными площадки станут заметнее.
Частые вопросы
Какую систему налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах?
Если доля подтверждённых расходов высока — закупка, комиссия, логистика, реклама, — чаще выгоднее УСН «Доходы минус расходы». Если расходы небольшие или их сложно подтвердить, проще УСН «Доходы». Продажу товаров через маркетплейс на патент перевести нельзя. Точный ответ даёт расчёт на ваших цифрах с учётом НДС.
Нужно ли платить НДС при торговле на маркетплейсах?
Да, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. В 2026 году порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽ за 2025 год. Если порог превышен, можно выбрать общую ставку 22 % с вычетами или спецставку 5 % или 7 % без вычетов. Минфин в информации от 21.11.2025 подтвердил: реализация на маркетплейсах плательщиком УСН без уплаты НДС не является нарушением, пока порог не превышен.
С какой суммы платить налог: со всей выручки или с того, что перевёл маркетплейс?
С полной суммы, которую заплатил покупатель. Комиссия маркетплейса — это расход, а не уменьшение выручки. На УСН «Доходы» она не влияет на налог; на УСН «Доходы минус расходы» её можно учесть, если есть отчёт площадки и УПД.
Можно ли применять патент при торговле на маркетплейсах?
Продажу товаров через маркетплейс на патент перевести нельзя. Для неё предприниматель может применять, например, УСН при соблюдении условий этого режима.
Что изменилось для продавцов с 1 октября 2026 года?
Вступил в силу закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ о платформенной экономике. Маркетплейсы обязаны уведомлять налоговый орган о выявленных признаках нарушений у партнёров, передавать пояснения и документы, доводить до продавца требования налоговой. Площадки больше не могут включать товары в акции без согласия продавца и обязаны раскрывать правила ранжирования.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги на маркетплейсах считаются от выручки, а прибыль — от юнит-экономики
Посчитаю, сколько вы зарабатываете на каждом товаре после комиссии и налогов
Выбор режима и ставки НДС зависит от того, какая у вас доля расходов и сколько прибыли остаётся на каждом товаре. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: выручка, комиссия площадки, логистика, реклама, себестоимость, налоги — и показываю, где вы зарабатываете, а где теряете.
По результатам видно, какая система налогообложения и какая ставка НДС оставят больше денег именно в вашем случае. Это для собственников, которые растут на маркетплейсах и хотят понимать, что будет с прибылью при смене режима.