Налоговый режим: какие бывают и как выбрать

Коротко

Налоговый режим — это установленный Налоговым кодексом порядок, по которому бизнес платит налоги: какие налоги, по каким ставкам, с какой отчётностью. Кодекс даёт выбрать общий режим или специальный. Специальные режимы — УСН, патент, ЕСХН, АУСН — заменяют часть налогов одним платежом и часто называют льготными: условия на них мягче общего режима.

Что такое налоговый режим

Режим определяет, какие налоги бизнес платит и сколько отчитывается. На общем режиме организация платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество, предприниматель — НДФЛ с дохода от бизнеса, НДС и налог на имущество. На специальном режиме вместо части этих налогов один налог, а НДС в ряде случаев не платится вовсе.

Выбор режима — дело добровольное: Налоговый кодекс даёт налогоплательщику самому выбрать оптимальный порядок для своей деятельности. Но не любой режим доступен каждому: у специальных режимов есть ограничения по виду деятельности, доходу, числу работников и стоимости основных средств.

Какие налоговые режимы действуют в 2026 году

Режим	Кто применяет	Чем заменяет общие налоги	Ключевое ограничение
Общий режим (ОСНО)	Организации и ИП без ограничений	Ничего не заменяет: налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество	Нет, но отчётности и налогов больше
УСН	Организации и ИП в пределах лимитов	Налог на прибыль или НДФЛ, НДС при доходе в пределах порога освобождения	Доход до 490,5 млн ₽ и остаточная стоимость основных средств до 218 млн ₽ в 2026 году; для перехода организаций с 2027 года — доход за девять месяцев 2026 года до 367,875 млн ₽
Патент (ПСН)	Только ИП по видам деятельности из регионального закона	НДФЛ, НДС, налог на имущество по патенту	Доход до 20 млн ₽ в 2026 году, до 15 работников
ЕСХН	Сельхозпроизводители	Налог на прибыль или НДФЛ, НДС при доходе в пределах порога освобождения	Доля дохода от сельхоздеятельности не меньше 70 %
АУСН	Организации и ИП в регионах, где введён	Один налог с дохода или с разницы	Автоматический учёт через банк, лимиты по доходу и работникам

Льготные налоговые режимы: в чём льгота

Специальные режимы называют льготными, потому что они предлагают более мягкие условия, чем общий: меньше налогов, проще отчётность, ниже ставка. На УСН вместо налога на прибыль и НДФЛ один налог по ставке региона, на патенте — фиксированная сумма, которая не зависит от фактической выручки.

Льгота не всегда означает меньшую сумму к уплате. На УСН с объектом «доходы» налог платят со всей выручки, даже если расходы почти равны доходу. На патенте сумма фиксирована: при слабой выручке патент может оказаться дороже общего режима. Решение считают на цифрах конкретного бизнеса, а не по названию режима.

Кому какой режим подходит

Общий режим — если бизнес работает с крупными заказчиками, которым нужен НДС к вычету, или если доход и штат вышли за лимиты специальных режимов.
УСН — если доход укладывается в лимиты, а расходов немного или их можно подтвердить. Объект «доходы» проще в учёте, «доходы минус расходы» выгоднее при высокой доле затрат.
Патент — если ИП работает по виду деятельности из регионального перечня, а доход стабильно выше стоимости патента. С 2026 года лимит дохода для патента — 20 млн ₽.
ЕСХН — если бизнес производит или перерабатывает сельхозпродукцию и доля дохода от неё не меньше 70 %.
АУСН — если бизнес готов вести расчёты через уполномоченный банк и отказаться от части кадровых документов в обмен на автоматический учёт.

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года лимит дохода для применения УСН вырос до 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090. Для перехода организаций на УСН с 2027 года лимит дохода за девять месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽. Остаточная стоимость основных средств для применения УСН в 2026 году — до 218 млн ₽.

Предприниматели и организации на УСН платят НДС, если доход превысил порог освобождения. По статье 145 НК в редакции закона 228-ФЗ от 04.07.2026 порог считается по доходу прошлого года: не больше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029-й, 10 млн ₽ с 2030-го. В текущем году освобождение теряется, если доход перевалил тот же порог, — НДС платят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Те, кто платит НДС на УСН, выбирают общую ставку 22 % с вычетами или специальные 5 % и 7 % без вычетов.

Пониженные ставки по УСН регионы теперь устанавливают только для видов деятельности из перечня Правительства. Перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» стал открытым: пункт 45 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК.

Лимит дохода для патента снижается поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го. Налоговые каникулы для новых ИП с 2027 года не применяются.

Частые вопросы

Можно ли сменить налоговый режим в течение года?

На УСН с общего режима переходят с начала календарного года, уведомив инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года. При добровольном переходе с УСН на общий режим уведомление подают не позднее 15 января года перехода. Патент оформляют на срок от месяца в пределах календарного года. Если бизнес перестал соответствовать условиям режима, право на него теряется с начала того периода, в котором произошло превышение.

Обязательно ли переходить на специальный режим, если бизнес подходит под условия?

Нет. Выбор режима добровольный. Если бизнесу выгоден общий режим — например, заказчикам нужен НДС к вычету, — можно остаться на нём. Специальный режим применяют только после подачи уведомления или заявления.

Что будет, если доход превысит лимит УСН?

Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит 490,5 млн ₽ или остаточная стоимость основных средств 218 млн ₽ (п. 4 ст. 346.13 НК). С этого момента бизнес платит налоги общего режима. Порог освобождения от НДС устроен иначе: обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Патент и УСН можно совмещать?

Да, предприниматель может вести одну часть деятельности на патенте, другую — на УСН. Доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м.

Какие налоги платит ИП на патенте?

Стоимость патента заменяет НДФЛ с дохода от патентной деятельности, НДС и налог на имущество, которое используется в этой деятельности. Страховые взносы за себя и за работников ИП платит отдельно, как и на любом режиме.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, что каждый товар и канал приносят после налогов

Налоговый режим задаёт ставку, но не показывает, где бизнес теряет деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима, ставки или цены. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»