КФХ налогообложение: какие налоги платит крестьянское (фермерское) хозяйство
Коротко
Крестьянское (фермерское) хозяйство — коммерческая организация или ИП, где глава сам ведёт хозяйство и платит налоги с выручки и с выплат работникам. Для страховых взносов Налоговый кодекс приравнивает главу КФХ к индивидуальному предпринимателю: он платит совокупный фиксированный взнос за себя и за каждого члена хозяйства по статье 430, а не взносы с зарплаты директора по статье 421.
Что такое КФХ в налоговой
По статье 86.1 Гражданского кодекса хозяйство создают как ИП или как юридическое лицо — крестьянское (фермерское) хозяйство. Для налоговой разницы в статусе главы почти нет: пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса относит глав КФХ к индивидуальным предпринимателям.
Из этого следует главное: глава не считается наёмным директором. Он платит взносы за себя и за членов хозяйства в фиксированном размере по статье 430, и правило о взносах с выплат руководителю не ниже МРОТ (абзац второй пункта 1 статьи 421) на него не распространяется. ФНС подтвердила это письмом от 04.03.2026 № БС-36-11/1670@ и разъяснениями управлений.
Члены хозяйства — не сотрудники по трудовым договорам: они участвуют в общем деле, а глава платит за них взносы. Наёмные работники — отдельная история: с их выплат взносы идут по общим правилам.
Какие налоги платит КФХ
- Налог с выручки по выбранному режиму: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система или общая. Сельхозпроизводители вправе применять ЕСХН, остальные режимы доступны на общих условиях.
- НДС: на общей системе — по ставкам статьи 164, на упрощённой — по правилам статьи 145 с освобождением при доходе в пределах лимита.
- Страховые взносы главы и членов хозяйства в совокупном фиксированном размере по статье 430 — за себя и за каждого члена.
- Страховые взносы с выплат наёмным работникам по общим правилам, включая взносы на травматизм.
- НДФЛ с зарплаты работников: хозяйство выступает налоговым агентом.
- Земельный и транспортный налог по имуществу, которое использует хозяйство, если оно принадлежит ему или его членам на соответствующих правах.
НДС на упрощённой системе
Хозяйство на УСН — плательщик НДС. Освобождение даёт статья 145: доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн — за 2029 год, 10 млн — за 2030 год и далее. Уведомление об освобождении подавать не нужно.
Если лимит превышен, хозяйство выбирает: общие ставки 22, 10 или 0 % с вычетами входного НДС либо специальные 5 и 7 % без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу и к дефлятору, поэтому порог проверяют по году нарастающим итогом.
Страховые взносы главы и членов
Глава платит совокупный фиксированный взнос за себя и за каждого члена хозяйства — так прямо сказано в пункте 2.1 статьи 430. Это не зависит от того, создано хозяйство как юридическое лицо или зарегистрировано без образования юридического лица: письмо ФНС от 28.03.2025 № БС-4-11/3330@ распространяет на глав обоих видов правило пунктов 1.4 и 7 статьи 430.
Главы, получающие пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности по закону № 4468-I, платят за себя только медицинские взносы — 19,8922 % совокупного фиксированного размера. Заявление подают по форме КНД 1150081.
КФХ без образования юрлица и без работников сдаёт годовой РСВ не позднее 25 января следующего года. КФХ-юрлицо без работников дополнительно сдаёт квартальные нулевые расчёты. Сам взнос в фиксированном размере платят не позднее 28 декабря.
Режимы для хозяйства
| ЕСХН | УСН | Общая система | |
|---|---|---|---|
| Кто вправе | Сельхозпроизводители | Хозяйства и ИП на общих условиях | Все |
| НДС | По правилам статьи 145 | Плательщик НДС с освобождением по статье 145 или спецставками 5 и 7 % | По ставкам статьи 164 с вычетами |
| Взносы главы | Фиксированные по статье 430 | Фиксированные по статье 430 | Фиксированные по статье 430 |
| Отчётность по взносам без работников | Без юрлица — ежегодно до 25 января; КФХ-юрлицо — также квартальные нулевые РСВ. | Без юрлица — ежегодно до 25 января; КФХ-юрлицо — также квартальные нулевые РСВ. | Без юрлица — ежегодно до 25 января; КФХ-юрлицо — также квартальные нулевые РСВ. |
Частые вопросы
Начисляют ли взносы с выплат главе КФХ как директору не ниже МРОТ?
Нет. Глава платит за себя фиксированный взнос по статье 430, и правило абзаца второго пункта 1 статьи 421 о минимуме МРОТ на него не распространяется — это подтвердила ФНС письмом от 04.03.2026 № БС-36-11/1670@.
Платит ли глава КФХ взносы за членов хозяйства?
Да. Пункт 2.1 статьи 430 обязывает платить совокупный фиксированный взнос за себя и за каждого члена хозяйства.
Освобождён ли глава КФХ на пенсии от взносов?
От пенсионной части — да, если он получает пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности по закону № 4468-I. За себя он продолжает платить медицинские взносы — 19,8922 % совокупного фиксированного размера. Освобождение действует независимо от формы создания хозяйства, заявление подают по форме КНД 1150081.
Нужно ли сдавать расчёт по взносам, если работников нет?
Да. Без юрлица и работников — ежегодно до 25 января следующего года. КФХ-юрлицо без работников сдаёт также квартальные нулевые РСВ. С работниками расчёт сдают ежеквартально.
Платит ли КФХ на УСН НДС?
Да, хозяйство на УСН — плательщик НДС. Освобождение даёт статья 145 при доходе в пределах лимита, а при превышении можно выбрать общие ставки с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — это следствие экономики хозяйства
Посчитаю, сколько хозяйство зарабатывает на каждом направлении
Прежде чем выбирать режим, видно, откуда берётся прибыль: по культуре, по каналу продаж, по клиенту. Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, логистики, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при каждом решении.