Кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель

Коротко

Плательщик транспортного налога — тот, на кого автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). При лизинге стороны сами договариваются, кто регистрирует машину: лизингодатель или лизингополучатель (п. 2 ст. 20 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). На чьём балансе числится автомобиль, значения не имеет.

Что решает, кто платит налог

Транспортный налог привязан к регистрации, а не к праву собственности. Если автомобиль в лизинге зарегистрирован на лизингополучателя, налог платит он — даже когда собственник лизингодатель. Если на лизингодателя — платит лизингодатель. Это подтверждают письма Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74581 и ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@.

Балансовая принадлежность на налог не влияет: в законе о лизинге и в главе 28 НК нет правила, что налог платит тот, у кого имущество на балансе. Смотрите на свидетельство о регистрации и на договор лизинга.

Три ситуации с регистрацией

Автомобиль зарегистрирован только на лизингополучателя (временный учёт на срок договора) — налог платит лизингополучатель.
Автомобиль зарегистрирован только на лизингодателя (постоянный учёт) — налог платит лизингодатель.
Автомобиль стоит на постоянном учёте за лизингодателем и одновременно на временном за лизингополучателем — налог платит лизингодатель (письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422, письмо ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368).

Как это записать в договоре лизинга

Стороны выбирают, кто регистрирует транспортное средство, и фиксируют это в договоре или дополнительном соглашении. Если налог платит лизингодатель, он вправе включить его сумму в лизинговые платежи и предъявить лизингополучателю. Если платит лизингополучатель, он ставит машину на временный учёт по месту своего нахождения — такая регистрация действует, пока действует договор лизинга.

Проверьте, чтобы в договоре было прямо написано, кто регистрирует автомобиль и кто несёт расходы по транспортному налогу. Это избавит от споров при смене учёта и при выкупе предмета лизинга.

Если автомобиль на балансе лизингодателя

Распространённая ошибка: считать, что раз машина на балансе лизингодателя, то и налог его. Это не так. Налог платит тот, на кого оформлена регистрация в ГИБДД. Поэтому при балансе лизингодателя плательщиком может оказаться лизингополучатель — если по договору регистрация на него.

При выкупе автомобиля регистрацию переоформляют на лизингополучателя как на собственника. С момента регистрации на него и обязанность по налогу переходит к нему, если раньше платил лизингодатель.

Как платить: авансы, сроки, отчётность

Налог платят на любом налоговом режиме. Организации перечисляют авансовые платежи за I, II и III кварталы, если региональный закон предусматривает их уплату. Физические лица платят налог по уведомлению инспекции. Годовой налог уменьшают на уплаченные авансы и платят до 1 марта следующего года. Декларацию по транспортному налогу не подают.

До 2027 года перед уплатой авансов и налога подают уведомление об исчисленной сумме по ЕНП — не позже 25-го числа месяца, в котором наступает срок платежа. Начиная с налога за 2027 год и аванса за первый квартал 2027 года организации платят по новым срокам и получают сообщения инспекции. Налог за 2026 год уплачивают в прежний срок — не позднее 1 марта 2027 года. Меняются и сроки: авансы — не позднее 28-го числа второго месяца после отчётного квартала, налог — не позднее 28 марта следующего года (п. 1, 2 ст. 363 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ставки берите по региону регистрации автомобиля: их публикует ФНС и уточняет инспекция.

Частые вопросы

Кто платит транспортный налог, если машина в лизинге и на балансе лизингодателя?

Тот, на кого она зарегистрирована в ГИБДД. Баланс на обязанность по налогу не влияет (ст. 357 НК РФ, п. 2 ст. 20 Закона № 164-ФЗ).

Кто платит, если автомобиль зарегистрирован и на лизингодателя, и на лизингополучателя?

Лизингодатель. Если есть постоянная регистрация на него и временная на лизингополучателя, налог платит лизингодатель (письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422).

Может ли лизингодатель переложить налог на лизингополучателя?

Да, если налог платит лизингодатель, он вправе увеличить на его сумму лизинговые платежи и предъявить к оплате лизингополучателю. Это условие фиксируют в договоре.

Платит ли лизингополучатель налог, если автомобиль на временном учёте?

Да, если временная регистрация оформлена на него и постоянной регистрации на лизингодателя нет. Тогда он и есть плательщик (письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74581).

Нужно ли подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию не подают. До 2027 года подают уведомление об исчисленной сумме по ЕНП, с 2027 года — платят по сообщениям инспекции.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Лизинг — только часть расходов

Посчитаю, сколько на самом деле стоит машина в лизинге

Платёж по лизингу — не вся стоимость: сверху ложатся налог, страховка, обслуживание и проценты. Я считаю юнит-экономику каждого автомобиля и канала: сколько приносит машина и сколько забирает после всех расходов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при покупке следующей машины или отказе от лизинга. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»