Кто оплачивает НДС: продавец или покупатель

Коротко

НДС — косвенный налог: продавец добавляет его к цене и перечисляет в бюджет, а фактически расходы несёт покупатель. Если продавец освобождён от НДС или применяет спецрежим, в цене налога нет, и покупателю нечего принимать к вычету.

Кто платит НДС в бюджет, а кто его фактически несёт

По закону налогоплательщик — продавец: он исчисляет НДС при реализации и перечисляет его в бюджет. Но сумма налога заложена в цену товара или услуги, поэтому её оплачивает покупатель. Продавец в этой схеме — посредник между покупателем и бюджетом.

Если покупатель — плательщик НДС и получил счёт-фактуру с выделенным налогом, он может принять эту сумму к вычету. Тогда для него НДС не становится расходом: он уменьшает его собственный налог к уплате. Если права на вычет нет, сумма налога остаётся в цене покупки.

Что значит «в том числе НДС»

Цена уже включает налог. Продавец выделяет НДС расчётным методом: при ставке 22 % — по формуле 22/122 от суммы с НДС.
Покупатель видит в счёте-фактуре и договоре сумму с НДС и отдельной строкой — сам налог.
Если в договоре написано «без НДС» или «НДС не облагается», налог не начисляется, но только когда у продавца действительно есть освобождение или спецрежим.
Формулировка «цена без учёта НДС» означает, что налог начислят сверху, и покупатель заплатит больше.

Продавец без НДС, покупатель с НДС

Если продавец применяет УСН с освобождением от НДС, патент или НПД, в его цене налога нет. Покупатель, который работает с НДС, не получит счёт-фактуру с выделенным налогом и не сможет принять его к вычету. Для такого покупателя вся сумма, уплаченная продавцу, становится расходом, но не уменьшает НДС к уплате.

Поэтому компании на общей системе часто выбирают поставщиков с НДС, даже если их цена выше: вычет перекрывает разницу. Но если покупатель сам не платит НДС (например, на УСН без НДС или патенте), ему всё равно, есть ли НДС в цене — он не сможет его возместить.

Продавец с НДС, покупатель без НДС

Здесь покупатель не может принять налог к вычету, поэтому НДС для него — часть цены и прямой расход. С 1 октября 2026 года действует правило: если обязанность продавца платить НДС по договору возникла из-за изменений налогового законодательства после его заключения, а покупатель не имеет права на вычет, налог при условиях статьи 166 НК РФ рассчитывают из цены договора. Это действует, если стороны не изменили цену и не предусмотрели порядок взаимодействия на случай таких изменений. НДС выделяют расчётным методом из цены договора, счёт-фактура не выставляется (ст. 166 и 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 293-ФЗ).

Это защищает покупателей без права на вычет — упрощенцев и предпринимателей на патенте. Если же продавец и раньше платил НДС, а изменилась только ставка, правило не применяется: стороны могут договориться об изменении цены или продавец заплатит налог из своей выручки.

Частые вопросы

Кто оплачивает НДС — продавец или покупатель?

В бюджет налог перечисляет продавец, но фактически его оплачивает покупатель, потому что НДС включён в цену. Если покупатель — плательщик НДС, он может вернуть налог через вычет.

Кто платит НДС, если продавец работает без НДС?

Продавец НДС не платит, если у него есть освобождение или он на спецрежиме. Покупатель тоже не получает отдельного налога — в цене его нет. Но если покупатель с НДС, он не сможет принять налог к вычету, потому что продавец не выставляет счёт-фактуру с НДС.

Что значит «в том числе НДС»?

Это значит, что указанная цена уже содержит налог. Продавец выделяет НДС расчётным методом (при ставке 22 % — 22/122) и перечисляет его в бюджет, а покупатель платит ровно ту сумму, которая указана в договоре.

Может ли продавец переложить НДС на покупателя, если цена уже согласована?

По общему правилу цена договора фиксирована, и односторонне увеличить её нельзя. С 1 октября 2026 года НДС рассчитывают из цены договора, если обязанность продавца платить налог возникла из-за изменений налогового законодательства после заключения договора, покупатель не имеет права на вычет, а стороны не изменили цену и не предусмотрели порядок действий на случай таких изменений (ст. 166 НК РФ). Стороны всегда могут договориться об изменении цены добровольно.

Кто оплачивает НДС заказчик или исполнитель?

Так же, как и в купле-продаже: исполнитель начисляет НДС на стоимость услуги и перечисляет в бюджет, а заказчик оплачивает цену с учётом налога. Если заказчик — плательщик НДС, он принимает налог к вычету по счёту-фактуре.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в налогах и ценах

Посчитаю, сколько вы на самом деле зарабатываете на каждом товаре или клиенте

Когда в цене есть НДС, легко потерять прибыль: выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»