Кто платит налоги по договору ГПХ с физлицом на оказание услуг

Коротко

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом на оказание услуг налоги платит заказчик — компания или ИП. Он выступает налоговым агентом по НДФЛ: считает налог с вознаграждения, удерживает его при выплате и перечисляет в бюджет. Кроме того, заказчик начисляет страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Исполнитель получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, взносы с него не удерживают.

Кто платит налог по договору ГПХ с физическим лицом

Когда заказчик — организация или ИП, а исполнитель — обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого, налог по договору ГПХ платит заказчик. Он признаётся налоговым агентом по НДФЛ (статья 226 НК РФ) и плательщиком страховых взносов. Это не зависит от того, как в договоре названы стороны: важен статус исполнителя.

Если исполнитель — ИП или применяет НПД к доходу по договору, заказчик обычно не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. НПД не применяется к выплатам нынешнего работодателя и бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. При этом заказчик должен получить от самозанятого чек на каждую выплату — без чека налоговая может доначислить НДФЛ и взносы.

Какие налоги платятся по ГПХ и какие идут отчисления

НДФЛ — удерживается из вознаграждения при выплате. Для резидента РФ ставка 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, далее 15% с превышения и так далее по шкале статьи 224 НК РФ. Для нерезидента по общему правилу ставка 30%; для отдельных доходов и категорий исполнителей действуют другие ставки.
Страховые взносы по единому тарифу — начисляются на вознаграждение сверх НДФЛ, за счёт заказчика. В 2026 году общий тариф 30% в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽, сверх — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
Взносы на травматизм — только если это прямо прописано в договоре ГПХ. По умолчанию по договорам оказания услуг их не начисляют.

Когда налоги платит сам исполнитель

Если договор ГПХ заключён между двумя физлицами, заказчик-физлицо налоговым агентом не признаётся (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исполнитель сам исчисляет и уплачивает НДФЛ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ. При этом физлицо-заказчик, не являющееся ИП, всё равно признаётся плательщиком страховых взносов и обязано начислить и уплатить их с вознаграждения (письмо Минфина от 07.04.2025 № 03-15-05/34128).

Если исполнитель применяет НПД к доходу по договору, заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. Но НПД не применяется к выплатам нынешнего работодателя и бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. Исполнитель сам платит налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6% в зависимости от того, кто клиент. Заказчику нужно хранить чек, сформированный самозанятым.

Частые вопросы

Кто платит НДФЛ по договору ГПХ с физическим лицом?

Заказчик — организация или ИП. Он удерживает НДФЛ из суммы вознаграждения при выплате и перечисляет в бюджет (ст. 226 НК РФ). Исполнитель получает сумму за вычетом налога.

Кто платит страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом?

Заказчик, если исполнитель — обычное физлицо, не ИП и не самозанятый. По общему тарифу заказчик начисляет взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ: 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё. Для некоторых заказчиков предусмотрены пониженные тарифы. Взносы платит заказчик из своих средств, с исполнителя их не удерживают.

Начисляются ли страховые взносы от несчастных случаев по договорам ГПХ?

Только если это условие прямо записано в договоре. По умолчанию по договорам возмездного оказания услуг взносы на травматизм не начисляются.

Что меняется, если исполнитель — самозанятый?

Если к доходу по договору применяется НПД, заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы. Для выплат нынешнего или недавнего бывшего работодателя действует исключение. Исполнитель сам платит налог на профессиональный доход. Заказчику нужно получить от него чек на каждую выплату.

Можно ли указать в договоре, что налоги платит исполнитель?

Такое условие не освобождает заказчика от обязанностей налогового агента и плательщика взносов, если исполнитель — обычное физлицо. Налоговая вправе доначислить налоги и взносы. Если исполнитель — ИП или самозанятый, обязанности у заказчика нет по закону, а не по условию договора.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги по ГПХ — только часть рутины

Найду задачи, которые в компании можно отдать ИИ-агенту

Когда в компании много исполнителей по ГПХ, бухгалтер вручную сводит акты, проверяет чеки самозанятых и считает взносы. Я смотрю, какие повторяющиеся задачи можно передать программе, и собираю ИИ-агента под одну задачу: например, сверять документы или разбирать заявки.

Агент подключается к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяется на ваших настоящих случаях. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»