Кто платит налог: самозанятый или работодатель

Коротко

Всё зависит от договора. По трудовому договору налог платит работник, но перечисляет его работодатель: удерживает НДФЛ из зарплаты и доплачивает страховые взносы из своих денег. По договору с самозанятым налог платит сам исполнитель — через приложение «Мой налог», по ставке 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от компаний и ИП.

Самозанятый и работник: кто и что платит

	Самозанятый по договору	Работник по трудовому договору
Кто платит налог	Самозанятый	Работодатель удерживает и перечисляет НДФЛ из зарплаты
Ставка	4 % с доходов от физлиц, 6 % — от юрлиц и ИП	Шкала НДФЛ: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, дальше 15, 18, 20 и 22 % с превышения
Страховые взносы	Нет обязательных, есть добровольное страхование	Работодатель платит за свой счёт: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё
Лимит дохода	2,4 млн ₽ с начала года	Нет
Отчётность	Чеки через «Мой налог», декларации нет	Работодатель сдаёт отчётность по НДФЛ и взносам
Отпуск и больничный	Не положены	Оплачиваются по Трудовому кодексу

Самозанятый платит сам

Налог на профессиональный доход платит тот, кто зарегистрирован самозанятым: физическое лицо или ИП. Заказчик — компания или предприниматель — с выплат по договору ничего не удерживает и взносов не начисляет. Исполнитель сам формирует чек в приложении «Мой налог», и ставка зависит от того, кто заплатил: 4 % с денег физлица, 6 % с денег юрлица или ИП.

НДФЛ, налог на прибыль, НДС и взносы за себя самозанятый с этих доходов не платит. Ставки и сам режим действуют до конца 2028 года. Лимит — 2,4 млн ₽ с начала года: пока доход в него укладывается, налог считается по льготным ставкам.

Заказчику стоит проверить статус исполнителя до оплаты. Если человек уже утратил право на НПД, с его вознаграждения придётся удержать НДФЛ и начислить взносы, а разбираться с доначислениями будет компания.

Когда самозанятый налог не платит, а платит работодатель

Исполнитель работает или работал у заказчика по трудовому договору. Доходы от нынешнего работодателя и от того, кто был работодателем меньше двух лет назад, под НПД не попадают (пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ).
Самозанятый получил от такой компании деньги по договору подряда или услуг. С этой суммы заказчик удерживает НДФЛ и платит страховые взносы как с обычного гражданско-правового договора.
Исполнитель превысил лимит 2,4 млн ₽. С суммы сверх лимита заказчик удерживает НДФЛ и начисляет взносы, а внутри лимита нужен чек из «Мой налога» — с него налог платит сам исполнитель.
Договор прикрывает трудовые отношения: человек каждый день в офисе, на своём рабочем месте, подчиняется графику. Тогда налоговики переквалифицируют выплаты, доначислят НДФЛ, взносы, пени и штрафы.

Что платит работодатель за работника

НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты: работник получает сумму за вычетом налога, а работодатель перечисляет её в бюджет как налоговый агент. Ставка зависит от годового дохода: до 2,4 млн ₽ — 13 %, с превышения — 15, 18, 20 и 22 % по ступеням шкалы.

Страховые взносы — отдельные деньги работодателя, из зарплаты их не вычитают. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска. Для малого бизнеса из перечня обрабатывающих производств и общепита действуют пониженные тарифы.

Разница в деньгах огромная. С самозанятым заказчик платит только вознаграждение по договору, а с работником — ещё и взносы сверху. Именно поэтому соблазн перевести штат в самозанятые так велик и именно поэтому его так внимательно проверяют.

Что проверяют налоговики

Признаки подмены трудового договора ищут по индикаторам риска. Минтруд применяет обновлённый перечень: проверка вероятна, если компания работает более трёх месяцев с более чем 35 самозанятыми, среднемесячный доход каждого от одного заказчика выше 35 000 ₽, а доля этого заказчика в доходах самозанятого — 90 % и выше.

Есть и качественные признаки: постоянное рабочее место, ежедневное присутствие, подчинение внутреннему распорядку, выплаты в одинаковые даты, как зарплата. Если такие факты есть, договор с самозанятым не спасает: налоговики доначислят НДФЛ и взносы, начислят пени и штрафы, а отношения признают трудовыми.

Частые вопросы

Самозанятый выставил чек — работодателю больше ничего платить не надо?

По этому договору — нет. Налог на профессиональный доход платит сам самозанятый, заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. Проверить нужно только статус исполнителя и что он не связан с вами трудовым договором.

Может ли самозанятый работать у своего бывшего работодателя?

Может, но налог на профессиональный доход на эти доходы не распространяется. Два года после увольнения заказчик удерживает НДФЛ и платит взносы как с обычного договора с физлицом.

Что будет, если самозанятый превысил 2,4 млн ₽?

С суммы в пределах лимита он платит НПД по чеку. С превышения статус самозанятого не действует, и заказчик удерживает НДФЛ и начисляет взносы с этой части вознаграждения.

Платит ли самозанятый страховые взносы?

Обязательных взносов за себя у самозанятого нет. С 2026 года действует добровольное социальное страхование: можно подключиться и получить право на выплаты по временной нетрудоспособности. Пилот рассчитан до конца 2028 года.

Кто платит налог, если самозанятый привлёк подрядчика?

Если заказчик зарегистрирован как ИП, он удерживает НДФЛ с вознаграждения обычного физлица и начисляет взносы. Самозанятый без статуса ИП НДФЛ за подрядчика не удерживает, но должен учитывать обязанность по страховым взносам. Если подрядчик сам самозанятый или ИП, налоги он платит за себя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять схему, посчитайте деньги

Покажу, сколько на самом деле стоит каждый сотрудник

Переход на самозанятых кажется экономией, пока не посчитать: взносы, риски переквалификации, потерю управляемости. Я собираю юнит-экономику по людям и направлениям — видно, где расходы реальные, а где кажущиеся.

Считаю выручку, себестоимость и точку безубыточности по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, строю финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»