Кто платит подоходный налог с зарплаты: работодатель или работник

Налог на доходы физических лиц — налог работника. Его считают от начисленной зарплаты, и он уменьшает сумму, которую человек получает на руки. Работодатель не платит этот налог из своих денег: он удерживает его из зарплаты и перечисляет в бюджет.

Роль работодателя называется «налоговый агент». Он обязан исчислить налог, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет. Если работодатель ошибся в расчёте, разбираться с налоговой будет он, а не работник, но сама сумма налога всё равно относится к доходу работника.

Поэтому вопрос «кто должен платить налоги — работник или работодатель» решается так: обязанность по налогу лежит на работнике, а обязанность удержать и перечислить — на работодателе. Это две стороны одной операции.

В расчётном листке две ключевые строки: «начислено» и «удержано». Начислено — это сумма по трудовому договору за месяц. Удержано — налог, который работодатель вычтет и отправит в бюджет. К выплате — разница между ними.

Когда человек говорит «моя зарплата такая-то», обычно он имеет в виду сумму до вычета налога: именно её прописывают в договоре и в приказе о приёме. Сумма на руки будет меньше на величину налога. Ставка зависит от вида дохода и от суммы дохода за год: по основным доходам резидента действует шкала от 13 до 22 процентов, повышенная ставка применяется только к превышению порога, а не ко всей сумме.

С 2023 года датой получения дохода в виде зарплаты считается день выплаты, поэтому налог удерживают и с аванса, и с окончательного расчёта. Общая сумма за месяц от этого не меняется: она просто дробится на две части.