Кто платит акцизный налог

Акциз — косвенный налог. Формально деньги в бюджет перечисляет производитель или импортёр, но сумма включена в цену, и её оплачивает конечный покупатель. Для бизнеса это значит: посчитать акциз нужно до того, как выставить цену, иначе часть выручки уйдёт в налог без остатка на прибыль.

Перечень подакцизных товаров закрыт статьёй 181 НК РФ: этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей этанола более 9 %, алкоголь крепостью свыше 0,5 %, табачная продукция и жидкости для электронных сигарет, легковые автомобили и мотоциклы мощностью свыше 150 л. с., бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ в случаях из международных договоров. Если товара в статье 181 нет, акциза на него нет, даже когда продукция похожа на подакцизную.

Когда товар продаёт комиссионер или агент, плательщиком остаётся собственник товара — комитент или принципал. Посредник становится плательщиком только в одном случае: он ввозит подакцизный товар на территорию России от своего имени и выступает импортёром.

Если производит обособленное подразделение, а продаёт головная организация, акциз считает, декларирует и перечисляет производитель. Акциз по произведённым товарам уплачивают по месту производства (статья 204 НК РФ); для отдельных операций из статьи 182 НК место уплаты другое — место оприходования товаров или место нахождения налогоплательщика.

Сумма акциза считается отдельно по каждому виду подакцизного товара, а потом складывается. Налоговый период — календарный месяц (статья 192 НК РФ).

Ставки статья 193 НК РФ задаёт в трёх видах. Твёрдая ставка — сумма в рублях за единицу: акциз равен ставке, умноженной на количество. Процентная ставка — доля от стоимости: акциз равен ставке, умноженной на стоимость. Комбинированная ставка для сигарет и папирос состоит из твёрдой суммы и процента от расчётной стоимости. Их складывают и сравнивают результат с установленным минимумом: акциз не может быть ниже этого минимума.

Для сигарет и папирос комбинированная ставка устроена так: к твёрдой сумме за тысячу штук добавляется процент от расчётной стоимости, но итог не может быть меньше минимума за тысячу штук. Расчётная стоимость — цена, которую задаёт статья 187.1 НК РФ: максимальная розничная цена, умноженная на количество пачек. Для алкоголя ставку и единицу расчёта выбирают по конкретному виду продукции в статье 193 НК РФ: для одних товаров она установлена за литр безводного спирта, для других — за литр продукции.

Акциз по произведённым товарам платят по фактической реализации за истёкший месяц не позднее 28-го числа следующего месяца, если статья 204 НК РФ не устанавливает иное. Для отдельных операций и для природного газа сроки в статье 204 свои.

По алкогольной продукции из абзаца шестого подпункта 11 пункта 1 статьи 193 НК РФ сроки уплаты, наступавшие с 1 июля по 31 августа 2026 года, продлены до 28 декабря 2026 года — при условии, что банковские гарантии представлены в налоговый орган до 25 июля и до 25 августа 2026 года соответственно (постановление Правительства от 19.06.2026 № 757).