Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц 2023

Коротко

Налог на имущество по кадастровой стоимости платит организация — собственник или владелец на праве хозяйственного ведения объекта, который включён в региональный перечень и по которому субъект РФ принял закон об определении базы из кадастровой стоимости. В 2023 году перечень утверждался до 1 января, а объекты, выявленные или созданные в течение года, попадали в него только со следующего года.

Кто платит налог по кадастровой стоимости

Плательщик — организация, у которой объект недвижимости находится в собственности или в хозяйственном ведении и включён в перечень, определённый уполномоченным органом субъекта РФ. Для кадастровой базы важен сам объект из перечня, а не то, числится ли он на балансе как основное средство и зарегистрировано ли право собственности.

Индивидуальные предприниматели плательщиками налога на имущество организаций не являются. За принадлежащую им недвижимость они платят как физические лица. Организации на УСН платят налог с недвижимости, для которой установлена кадастровая база: в частности, с объектов регионального перечня, помещений в включённых в него торговых и деловых центрах, а также предусмотренных региональным законом жилых помещений и других объектов.

С 2026 года перечень формируют не позднее 1 марта. Выявленные в течение года объекты по общему правилу включают в перечень на следующий год; объект, образованный из уже включённого в перечень, при соблюдении условий облагают по кадастровой стоимости до включения в перечень. В 2023 году действовал прежний порядок — до 1 января.

Какие объекты облагаются по кадастровой стоимости

Административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них.
Нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Объекты недвижимости иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, и объекты, не относящиеся к основным средствам.
Жилые помещения, многоквартирные и садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и хозяйственные постройки на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС — при наличии регионального закона и кадастровой стоимости.

Как считается налог по кадастровой стоимости

Налоговая база — кадастровая стоимость объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если кадастровая стоимость установлена в течение года, базу определяют на дату внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

Ставку устанавливает закон субъекта РФ. Для большинства объектов предельная ставка — 2 процента кадастровой стоимости, а для объектов стоимостью свыше 300 млн рублей — 2,5 процента. Для отдельных категорий действуют специальные пределы. Налог за год равен кадастровой стоимости, умноженной на ставку; авансовые платежи за кварталы считают как четверть годовой суммы с учётом коэффициента владения, если объект был в собственности не весь год.

Организации сами исчисляют налог и авансовые платежи. С 2023 года налог уплачивают через единый налоговый платёж, а суммы авансов отражают в уведомлении об исчисленных суммах. Российская организация не включает кадастровые объекты в декларацию и не сдаёт её, если за год у неё были только такие объекты. По имуществу со среднегодовой базой декларацию представляют.

Кадастровая и среднегодовая стоимость: в чём разница

	Кадастровая стоимость	Среднегодовая стоимость
Какие объекты	Объекты регионального перечня, помещения в включённых зданиях и предусмотренные региональным законом жилые и другие объекты	Остальная недвижимость на балансе в составе основных средств
База	Кадастровая стоимость на 1 января	Средняя стоимость основных средств за год по данным бухучёта
Кто платит на УСН	Платит, если объект в перечне	Не платит
Ставка	Обычно до 2 процентов; для объектов дороже 300 млн рублей — до 2,5 процента, для отдельных категорий действуют специальные пределы	До 2,2 процента, конкретную ставку задаёт регион

Частые вопросы

Платит ли организация на УСН налог по кадастровой стоимости в 2023 году?

Да, если объект включён в перечень, утверждённый субъектом РФ на этот год, и регион принял закон о кадастровой базе. По среднегодовой стоимости организация на УСН налог не платит.

Что делать, если объекта нет в перечне на 1 января?

В 2023 году выявленный объект по общему правилу включали в перечень на следующий год. Исключение — подходящий по критериям объект, образованный из объекта перечня: его облагали по кадастровой стоимости до включения. В 2026 году это общее правило и исключение сохраняются.

Кто платит налог, если право собственности ещё не зарегистрировано?

Собственник объекта, включённого в перечень. Отсутствие государственной регистрации права и учёта объекта как основного средства значения не имеет.

Нужно ли сдавать декларацию за 2023 год?

Российская организация не сдаёт декларацию, если за 2023 год у неё были только объекты с кадастровой базой. При наличии объектов со среднегодовой базой декларацию представляют. Налог уплачивают через единый налоговый платёж, суммы авансов указывают в уведомлении об исчисленных суммах.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — часть общей картины денег

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале

Налог на недвижимость — одна из статей расходов, которая незаметно съедает маржу. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»