Налог на имущество юридических лиц в Москве

Коротко

Налог на имущество организаций в Москве платят по закону города Москвы от 05.11.2003 № 64. Недвижимость с налоговой базой по среднегодовой стоимости облагается по ставке 2,2 %, объекты из статьи 378.2 Налогового кодекса с базой по кадастровой стоимости — по ставке 2 %. Кадастровый перечень на 2026 год правительство Москвы утвердило постановлением от 19.11.2025 № 2794-ПП.

Две ставки и два способа считать базу

В Москве налог считают от одной из двух баз. Первая — среднегодовая стоимость: средняя остаточная стоимость объекта по данным бухгалтерского учёта за год. Вторая — кадастровая стоимость. Для офисных и торговых объектов проверяют перечень правительства Москвы; жильё, гаражи и машино-места могут облагаться по кадастровой стоимости без включения в него.

Ставка для среднегодовой базы — 2,2 %. Ставка для кадастровой базы — 2 %. Обе установлены статьёй 2 закона Москвы № 64 и действуют в 2026 году.

Пониженные ставки от 0,1 % до 0,3 % в Москве предусмотрены только для жилых помещений и машино-мест, принадлежащих личному фонду. Личный фонд — унитарная некоммерческая организация; к обычному ООО или АО эта шкала не применяется, и квартира на балансе компании облагается по общей ставке 2 %.

Что облагается по кадастровой стоимости

Административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них — подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 НК.
Нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание, — подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 НК.
Жилые помещения, гаражи и машино-места — подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК и пункт 4 статьи 1.1 закона Москвы № 64. Кадастровая база применяется независимо от их учёта в составе основных средств.
Объекты из подпунктов 1 и 2 попадают под кадастровый налог, только если они включены в перечень правительства Москвы на соответствующий год. Для объектов из подпункта 4 перечень не нужен.

Перечень на 2026 год

Перечень объектов, налог по которым считают от кадастровой стоимости, правительство Москвы определяет ежегодно. На 2026 год он утверждён постановлением от 19.11.2025 № 2794-ПП, которое вступило в силу с 1 января 2026 года. В 2026 году в постановление вносили изменения — постановлениями от 31.03.2026 № 863-ПП и от 07.07.2026 № 1838-ПП.

Проверять нужно сам объект, а не только его адрес: в перечень вносят конкретные здания, строения и помещения с кадастровыми номерами. Для помещения проверьте также здание: если административно-деловой или торговый центр включён в перечень, помещения в нём облагаются по кадастровой стоимости даже без отдельных строк в списке. Отсутствие кадастрового основания проверяют до перехода к среднегодовой базе. Если объект в перечень включили впервые, разница в сумме будет заметной: 2 % от кадастровой стоимости обычно выше 2,2 % от остаточной.

Кадастровую стоимость в Москве пересматривают по закону от 03.07.2016 № 237-ФЗ раз в два года. Если оценка завышена против рыночной, её можно оспорить и снизить налог.

Среднегодовая и кадастровая база

	Среднегодовая стоимость	Кадастровая стоимость
Ставка в Москве	2,2 %	2 %
Какие объекты	Все облагаемые основные средства, кроме «кадастровых»	Только объекты из перечня и объекты подпункта 4 п. 1 ст. 378.2 НК
Откуда база	Остаточная стоимость по бухучёту	Кадастровая оценка, утверждённая региональными властями
Как проверить	По данным бухгалтерии на 1-е число каждого месяца	По перечню правительства Москвы и выписке ЕГРН
Что влияет на сумму	Амортизация, переоценка, движение основных средств	Оспаривание кадастровой стоимости, попадание в перечень

Льготы и пониженные ставки

Закон Москвы № 64 даёт отдельным организациям пониженную долю от исчисленного налога. Медицинские здания и помещения, впервые введённые в эксплуатацию после 1 января 2013 года, облагаются по 10 % суммы налога; льгота не распространяется на объекты с кадастровой базой (часть 1.5 статьи 4).

Объекты спорта площадью более 8 000 кв. м, внесённые в реестр объектов спорта, тоже платят 10 % суммы налога (часть 1.10 статьи 4). Льгота действует до 31 декабря 2031 года и не суммируется с другими льготами закона.

Управляющие организации агропродовольственных кластеров платят 50 % налога по объектам кластера. Перечень оснований и порядок применения льгот — статья 4 закона № 64; часть 3 этой статьи перечисляет льготы, по которым организация вправе заявить их в налоговой.

Частые вопросы

По какой ставке платить за офис в Москве?

Если офис или административно-деловой либо торговый центр, в котором он расположен, включён в перечень на 2026 год, применяется кадастровая база и ставка 2 %. Если кадастровых оснований нет, облагаемый офис в составе основных средств считают по среднегодовой стоимости со ставкой 2,2 %.

Облагается ли квартира, купленная на баланс ООО?

Да. В Москве квартира ООО облагается по кадастровой стоимости независимо от того, учтена она как основное средство или как товар. Общая ставка — 2 %, если нет применимой льготы; шкала 0,1–0,3 % предусмотрена для личных фондов.

Нужно ли платить за кладовку и машино-место в новом доме, если они не проданы?

Машино-место относится к кадастровым объектам. Для кладовки правила другие: её наличие в многоквартирном доме само по себе не создаёт кадастрового налога. Если она учтена как товар и не подпадает под другие кадастровые основания, налога нет; для кладовки в составе основных средств без кадастровых оснований применяется среднегодовая база.

Можно ли уменьшить налог, оспорив кадастровую стоимость?

Да. Кадастровую стоимость можно оспорить и установить в размере рыночной — тогда налог пересчитают от новой базы. В Москве оценку проводят раз в два года по закону № 237-ФЗ.

Когда платить налог и авансы?

Отчётные периоды для «кадастровых» объектов в Москве — первый, второй и третий кварталы календарного года (часть 2 статьи 3 закона № 64). Авансы платят не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, налог за год — не позднее 28 февраля следующего года с учётом переноса выходных (статьи 383 и 6.1 НК).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на недвижимость считается от базы, а база — от вашей отчётности

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале

Налог на имущество — одна из постоянных статей, которые съедают прибыль незаметно. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»