Кто обязан платить страховые взносы

Статья 419 Налогового кодекса делит плательщиков на тех, кто платит за других, и тех, кто платит за себя. Организации и ИП, которые производят выплаты физлицам, — плательщики по каждому основанию: и как работодатели, и как заказчики по гражданско-правовым договорам.

Отдельная категория — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики и другие лица, ведущие частную практику. Они платят взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя независимо от того, ведут ли деятельность и есть ли у них доход. Если такой предприниматель ещё и выплачивает деньги физлицам, он платит взносы по двум основаниям: за себя и за сотрудников.

Организации и ИП на автоматизированной упрощённой системе налогообложения не платят взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — для них тариф нулевой. Взносы на травматизм они перечисляют в фиксированном размере: в 2026 году это 2 970 рублей в год.

С выплат физлицу, которое зарегистрировано как самозанятый или как индивидуальный предприниматель, заказчик страховые взносы не начисляет. Но если исполнитель — обычное физлицо без такого статуса, взносы по договору ГПХ на работы и услуги начисляются на общих основаниях.

С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны начислять страховые взносы с выплат в пользу единоличного исполнительного органа — директора — исходя из суммы не менее МРОТ за каждый полный месяц. Неважно, заключён трудовой договор и есть ли вообще выплаты: минимальная база — 27 093 рубля в 2026 году. Это правило абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса.

Исключение — ситуации, когда директор не может фактически управлять организацией: проходит военную службу по призыву или по контракту, участвует в добровольческом формировании. Тогда обязанности начислять выплаты не менее МРОТ нет.

Для организаций на АУСН это правило не действует — у них нулевой тариф по взносам на обязательное страхование.