Кто не платит НДС

Коротко

НДС не платят те, кто не признаётся плательщиком: ИП на патенте, самозанятые на НПД и бизнес на АУСН. На УСН и общей системе от налога освобождают по доходу за прошлый год — на УСН порог на 2026 год 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ), на ОСНО выручка за три месяца подряд не больше 2 млн ₽. Отдельные операции не облагаются по статьям 146 и 149 НК РФ. Даже освобождённые платят НДС, если выставили счёт-фактуру с налогом, выступили налоговым агентом или ввезли товар.

Кто не является плательщиком НДС

С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС, но при доходе за прошлый год в пределах лимита получают освобождение автоматически — уведомление в налоговую не подают. На 2026 год порог для УСН — 20 млн ₽ по доходам 2025 года, и его же контролируют нарастающим итогом в течение 2026-го. Если доход перевалит, НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Патент и НПД устроены иначе: по деятельности на патенте и у самозанятых НДС нет вовсе, но лимит дохода для патента в 2026 году тоже 20 млн ₽. АУСН от НДС освобождена, пока бизнес не ввозит товары и не выступает налоговым агентом. На общей системе освобождение дают, если выручка за три предшествующих месяца подряд не превысила 2 млн ₽.

Кто и на каких условиях не платит НДС

Режим или случай	Условие освобождения	Когда НДС всё равно возникает
Патент (ПСН)	Деятельность по патенту, доход не больше 20 млн ₽	Ввоз товаров, счёт-фактура с НДС, налоговый агент
НПД	Самозанятые ИП и физлица	Ввоз, налоговый агент, счёт-фактура с НДС
АУСН	Доход в пределах лимита режима	Ввоз, налоговый агент, счёт-фактура с НДС
УСН	Доход за 2025 год не больше 20 млн ₽ и в течение 2026 года в пределах 20 млн ₽	Превышение лимита, счёт-фактура с НДС, налоговый агент, ввоз
ОСНО	Выручка за три календарных месяца подряд не больше 2 млн ₽	Нарушение условий освобождения, счёт-фактура с НДС, налоговый агент
Любой режим	Операции из статей 146 и 149 НК РФ	—

Какие операции не облагаются НДС

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения, — статья 146 НК РФ.
Перечень освобождённых операций — статья 149 НК РФ: например, выдача займов, медицинские товары, передача рекламных товаров не дороже 300 ₽.
Льготы для отдельных категорий: образовательные услуги НКО с лицензией, туроператоры внутреннего и въездного туризма — по 31.12.2030.
Освобождение для общепита по закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ — задним числом, без условия о зарплатах не ниже средних по отрасли и региону.

Когда НДС платят даже освобождённые

Освобождение не отменяет обязанность заплатить налог в трёх случаях. Первый — счёт-фактура с выделенной суммой НДС: неважно, выставили её по своей инициативе или по просьбе покупателя, налог придётся исчислить, зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж и сдать декларацию. Второй — роль налогового агента: при работе с иностранными компаниями, покупке или продаже отдельных товаров, аренде или покупке имущества у государства. Третий — ввоз товаров на территорию России, в том числе из стран ЕАЭС.

Для упрощенцев, которые превысили 20 млн ₽, есть выбор: платить общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетом входного НДС либо специальные 5 % или 7 % без вычетов. В 2026 году ставка 5 % применяется с учётом дохода за 2025 год до 250 млн ₽ и действует, пока доход с начала 2026 года не превысит 272,5 млн ₽. После превышения этого порога применяется ставка 7 %; предельный доход для УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽. Ставка 22 % применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года.

Частые вопросы

Компания на УСН с доходом 15 млн ₽ за 2025 год — платит ли она НДС?

Нет, при доходе в пределах 20 млн ₽ за 2025 год освобождение предоставляется автоматически. Но если в течение 2026 года доход с начала года превысит 20 млн ₽, НДС придётся платить с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

ИП на патенте вообще не платит НДС?

По деятельности, переведённой на патент, НДС нет. Но если ИП ввозит товары, выступает налоговым агентом или выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, налог заплатить придётся. Кроме того, для применения патента в 2026 году доход не должен превышать 20 млн ₽.

Что будет, если освобождённый бизнес выставит счёт-фактуру с НДС?

Он обязан исчислить и уплатить налог в бюджет, зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж и сдать декларацию по НДС. Освобождение в этом случае не действует.

На общей системе можно не платить НДС при маленькой выручке?

Да, если выручка за три календарных месяца подряд не превысила 2 млн ₽. При этом нужно соблюдать условия статьи 145 НК РФ и помнить об исключениях — счёт-фактура с НДС, налоговый агент, ввоз.

Самозанятый на НПД платит НДС?

Нет, если не занимается импортом и не выступает налоговым агентом. Освобождение для самозанятых установлено законом № 422-ФЗ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться, где в вашей экономике прячется налог

Посчитаю, как НДС и режим влияют на деньги в каждом товаре и канале

Освобождение от НДС — только половина картины. Важно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или ставки.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждому направлению и модель, где видно последствия решений.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»