Кто не является участником налоговых отношений
Коротко
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, перечислены в статье 9 Налогового кодекса: организации и физлица — налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы и таможенные органы. Все остальные лица, у которых в налоговых делах есть права и обязанности, в этот перечень не входят: Налоговый кодекс даёт им отдельный статус в других статьях.
Кого статья 9 НК РФ называет участниками
Статья 9 НК РФ перечисляет четыре группы. Первая — организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов. Вторая — организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами. Третья — налоговые органы: федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы. Четвёртая — таможенные органы.
Этот перечень закрытый. Если лицо в нём не названо, оно не становится участником налоговых отношений от того, что участвует в проверке, споре или расчёте налога. У него есть свои права и обязанности, но правовой статус другой.
Кто в перечень участников не входит
- Свидетели, эксперты, специалисты, переводчики и понятые — Налоговый кодекс наделяет их правами и обязанностями в отдельных статьях, но участниками по статье 9 не делает.
- Банки — у них свои обязанности по исполнению поручений и по счетам, но в перечне участников налоговых отношений их нет.
- Налоговые представители — законные и уполномоченные: они действуют от имени налогоплательщика, а не вместо него как самостоятельный участник.
- Учредители и участники юридического лица — налоговую правосубъектность несёт сама организация, а не её владельцы.
- Органы законодательной власти субъектов и представительные органы публично-правовых образований — они устанавливают и вводят налоги, но в перечне статьи 9 не названы.
- Прокуратура, следственные органы, суд — они участвуют в налоговых спорах и проверках, но участниками отношений по законодательству о налогах и сборах не являются.
Почему учредитель не отвечает за налоги компании
Учредитель не может реализовывать налоговую правосубъектность своей компании: с налоговыми органами и судом по вопросам уплаты налогов взаимодействует сама организация-налогоплательщик. Это прямо подтверждает судебная практика: участник общества не является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Из этого не следует, что владелец компании ни при чём. Он может действовать как уполномоченный представитель, если есть доверенность от организации, а в процедуре банкротства — доверенность от конкурсного управляющего. Но тогда он выступает от имени налогоплательщика, а не как самостоятельный участник.
Что это меняет в проверке и в споре
Когда инспекция вызывает свидетеля, назначает эксперта или привлекает переводчика, эти люди дают показания и подписывают документы в рамках своей роли. Требовать от них исполнения обязанностей налогоплательщика нельзя, как и перекладывать на них ответственность за неуплату налога.
Банк исполняет поручения по счетам и обязанности, которые ему прямо задаёт кодекс. Но он не отвечает за правильность исчисления налога клиентом и не становится стороной налогового спора между инспекцией и компанией.
Учредитель, который хочет оспорить решение инспекции по компании, действует через представительство. Без доверенности его подпись под жалобой или пояснениями не создаёт последствий для организации.
Частые вопросы
Свидетель — участник налоговых отношений?
Нет. Статья 9 НК РФ его не называет. У свидетеля есть обязанность дать показания и права, установленные кодексом, но статус участника налоговых отношений ему не присвоен.
Банк участвует в налоговых отношениях?
В перечне статьи 9 НК РФ банков нет. У банка есть обязанности по счетам и поручениям, установленные кодексом, но участником отношений по законодательству о налогах и сборах он не является.
Может ли учредитель подать жалобу на решение инспекции по компании?
От своего имени — нет: налоговую правосубъектность несёт организация. Подать жалобу он вправе как уполномоченный представитель по доверенности от компании, а в банкротстве — по доверенности от конкурсного управляющего.
Является ли налоговый представитель самостоятельным участником?
Нет. Законный или уполномоченный представитель действует от имени налогоплательщика. Участником отношений остаётся сам налогоплательщик, чьи интересы представляют.
Кто тогда участник: только те, кто платит налоги?
Нет. Кроме налогоплательщиков и плательщиков сборов, статья 9 НК РФ называет налоговых агентов, налоговые органы и таможенные органы. Платить налог — не единственный признак участника.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить с инспекцией, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Спор о статусе и штрафах начинается с цифр: сколько налог съедает в цене товара и где маржа уже отрицательная. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.