Кто не платит налог на прибыль

Коротко

Налог на прибыль платят российские организации на общей системе, иностранные компании с постоянным представительством или доходами из России, а также ответственные участники консолидированных групп (ст. 246 НК РФ). Не платят его те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика по статье 246.1, 246.1.1 и 246.3 НК РФ, и те, кто применяет специальные налоговые режимы вместо общей системы. Отдельные организации платят налог по нулевой ставке — это не освобождение, а льготная ставка по статье 284 НК РФ.

Каким налогом является налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой федеральный налог, который взимается с прибыли организации: доходов, уменьшенных на расходы. Он регулируется главой 25 Налогового кодекса и относится к федеральным налогам (ст. 13 НК РФ). С 2026 года основная ставка — 25 %: 8 % зачисляются в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ). Такое распределение действует до 2030 года.

Для отдельных видов деятельности ставка ниже. IT-компании платят 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Медицинские и образовательные организации, учреждения культуры и соцобслуживания при выполнении условий статьи 284.1, 284.5 и 284.8 НК РФ применяют нулевую ставку. Это льготные ставки для тех, кто в принципе платит налог, а не освобождение от него.

Какие организации не платят налог на прибыль

Участники проекта «Сколково» и резиденты инновационных научно-технологических центров — освобождены на 10 лет со дня получения статуса, если годовая выручка от реализации не превышает 1 млрд ₽ (ст. 246.1 НК РФ).
Участники Военного инновационного технополиса «Эра» — могут применять освобождение с первого числа месяца после получения статуса при соблюдении условий статьи 246.1-1 НК РФ и подаче уведомления; при превышении установленного предела совокупной выручки право утрачивается.
Организации, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 года, — освобождены с момента регистрации по 31 декабря года, в котором истекают 20 календарных лет, но не позднее 31 декабря 2046 года (ст. 246.3 НК РФ).
Организации на специальных налоговых режимах: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, патент для ИП (для организаций не применяется), налог на профессиональный доход (только для ИП и физлиц). Они платят налог в рамках своего режима, а не налог на прибыль.
Организации, применяющие нулевую ставку по статье 284 НК РФ, формально остаются плательщиками, но налог по льготной деятельности не исчисляют.

Спецрежимы вместо налога на прибыль

Компании на УСН и ЕСХН не платят налог на прибыль с доходов от своей деятельности. Вместо него они уплачивают единый налог: на УСН — с доходов или с разницы между доходами и расходами, на ЕСХН — с сельскохозяйственной прибыли. Освобождение не распространяется на прибыль от дивидендов и доходы по отдельным видам обязательств — с них налог на прибыль платится по ставкам статьи 284 НК РФ.

Срок перехода на общую систему зависит от режима и основания утраты права: при превышении предельного дохода на УСН переходят с первого числа месяца превышения, при нарушении условий ЕСХН — с начала соответствующего налогового периода. Тогда обязанность платить налог на прибыль возникает с этого периода.

Какие организации не платят налоги вообще

Организаций, полностью свободных от всех налогов, Налоговый кодекс не предусматривает. Даже при освобождении от налога на прибыль компания может быть плательщиком НДС, страховых взносов, налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Например, участник «Сколково» не платит налог на прибыль, но при определённых операциях уплачивает НДС, а с выплат работникам — страховые взносы.

Освобождение от налога на прибыль не отменяет обязанности налогового агента: с доходов, выплаченных иностранным организациям, налог удерживается и перечисляется в бюджет (ст. 275, 310 НК РФ).

Частые вопросы

Компания на УСН вообще не платит налог на прибыль?

С доходов от основной деятельности — нет, она платит единый налог по УСН. Но с дивидендов и некоторых других доходов, перечисленных в статье 284 НК РФ, налог на прибыль уплачивается на общих основаниях.

Участник «Сколково» освобождён от налога на прибыль навсегда?

Нет. Освобождение действует 10 лет со дня получения статуса и только пока годовая выручка от реализации не превышает 1 млрд ₽. При превышении лимита право на освобождение теряется.

Медицинская клиника платит налог на прибыль?

Может применять нулевую ставку по статье 284.1 НК РФ при соблюдении её условий: лицензия, доля профильных доходов не менее 90 % либо отсутствие учитываемых доходов, не менее 15 работников и не менее 50 % медицинского персонала с сертификатом или свидетельством об аккредитации в общей численности работников; требования к численности соблюдают непрерывно в течение налогового периода. Если условия не выполнены, налог платится по общей ставке 25 %.

Курильская компания платит налог на прибыль?

Организация, зарегистрированная на Курильских островах после 1 января 2022 года, освобождена от налога на прибыль на 20 лет при соблюдении условий статьи 246.3 НК РФ, но не позднее 31 декабря 2046 года.

Налог на прибыль — федеральный или региональный?

Это федеральный налог (ст. 13 НК РФ). С 2026 года по основной ставке 25 % сумма распределяется так: 8 % в федеральный бюджет, 17 % в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог на прибыль — лишь одна строка в картине денег

Посчитать, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Освобождение от налога на прибыль не гарантирует прибыльности: у компании могут быть убыточные товары, клиенты или каналы, а общая выручка скрывает минус. Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите, какие позиции приносят деньги, а какие тянут вниз, и где точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти без роста убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»