Коэффициент Ки в налоге на имущество

Коротко

Коэффициент Ки — это отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимости в налоговом периоде имел кадастровую стоимость, установленную для конкретной характеристики объекта, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Он появляется в декларации по налогу на имущество организаций, когда кадастровая стоимость объекта меняется в середине года из-за изменения его характеристик: площади, назначения, этажности.

Когда возникает коэффициент Ки

Налог по кадастровой стоимости считают от стоимости, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости. Если характеристики объекта меняются, в реестр вносят новую кадастровую стоимость, и налог за часть года считают по старой стоимости, а за оставшуюся часть — по новой.

Ки делит налоговый период между этими двумя стоимостями. Он не связан с тем, сколько месяцев объект был в собственности: за это отвечает другой коэффициент — Кв в строке 090. Ки стоит в строке 095 раздела 3 декларации и применяется отдельно к каждому листу раздела 3, где указана своя кадастровая стоимость.

Как считается Ки

Число полных месяцев владения стоимостью считают по правилам заполнения декларации: месяц, в котором сведения об изменении характеристик внесены в реестр, входит в период действия новой стоимости. Если сведения внесены 10 октября, новая стоимость действовала в октябре, ноябре и декабре — три полных месяца, значит Ки для нового листа равен 3/12, а для старой стоимости — 9/12.

Значение записывают простой правильной дробью: «3/12», «9/12». Дробь не сокращают и не превращают в десятичную — так требует порядок заполнения раздела 3.

Как Ки сочетается с Кв

Когда объект и куплен, и изменил характеристики в одном году, на одном листе встречаются оба коэффициента. Тогда Ки учитывает ещё и период владения: он показывает не просто месяцы действия новой стоимости, а те из них, что приходятся на время, когда объект принадлежал организации.

Если сведения об изменении характеристик внесены 20 февраля, а право собственности прекращено 23 июля, Кв равен 7/12, Ки по старой стоимости — 2/7, по новой — 5/7. Ки по двум листам в сумме равен единице.

Что проверить перед заполнением строки 095

Дату внесения в ЕГРН сведений об изменении характеристик объекта — от неё зависит, с какого месяца действует новая кадастровая стоимость.
Дату прекращения или возникновения права собственности, если объект переходил между владельцами в том же году.
Число листов раздела 3: на каждый период действия своей кадастровой стоимости — отдельный лист со своей строкой 020 и своим Ки.
Форму записи: простая правильная дробь, без сокращения и без десятичных знаков.
Если Кв и Ки применяются одновременно, проверьте, что Ки рассчитан внутри периода владения, а сумма Ки по периодам стоимости равна единице.

Частые вопросы

Ки и Кв — это одно и то же?

Нет. Кв в строке 090 — доля налогового периода, когда объект был в собственности организации. Ки в строке 095 — доля периода, когда у объекта действовала конкретная кадастровая стоимость. Оба коэффициента могут стоять на одном листе одновременно.

Что делать, если кадастровая стоимость изменилась дважды за год?

Раздел 3 заполняют на каждый период действия стоимости. Если объект принадлежал организации не весь год, Ки по каждому листу считают внутри периода владения; сумма Ки по всем периодам равна единице.

Как записать Ки в строке 095?

Простой правильной дробью, например «9/12» или «3/12». Порядок заполнения раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций требует именно такой записи.

Нужен ли Ки, если кадастровая стоимость не менялась?

Нет. Строку 095 заполняют только при изменении кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта. Если стоимость одна на весь год, коэффициента Ки на листе нет.

Чем это важно для собственника

Ошибка в Ки занижает или завышает аванс и годовой налог, а вместе с ними — сумму к доплате и пени. Проверять строку 095 стоит на каждом объекте, где в отчётном году менялись площадь, назначение или иные характеристики, внесённые в реестр.

Если в отчётности цифры не сходятся, я собираю юнит-экономику и финансовую модель по каждому объекту и каналу: видно, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая имущественные налоги.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — часть себестоимости каждого объекта

Соберу юнит-экономику и финансовую модель бизнеса

Считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Показываю точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»