Косвенный метод БДДС: как из прибыли получить денежный поток

Коротко

Косвенный метод БДДС — это способ построить бюджет движения денежных средств от чистой прибыли: прибыль последовательно корректируют на статьи, по которым движения денег не было (амортизация), и на изменения оборотного капитала — дебиторки, кредиторки, запасов. На выходе получается чистый денежный поток по операционной деятельности, а вместе с потоками по инвестициям и финансам — изменение остатка денег за период.

Зачем считать поток от прибыли

Прибыль считается по методу начисления: отгрузка уже в доходах, а деньги за неё придут позже. Деньги живут по кассовому принципу. Разрыв между этими двумя картинами и объясняет косвенный метод: он показывает, какие именно статьи увели прибыль, не принеся денег, и сколько денег забрал рост оборотного капитала.

Отсюда главный вопрос собственника — «прибыль есть, а денег нет, почему?» — получает разложенный ответ по строкам. Прямой метод отвечает на другой вопрос: откуда пришли и куда ушли деньги по источникам. Оба метода дают одинаковый поток по текущей деятельности, если собраны на одних и тех же данных.

Какие данные нужны для расчёта

Бухгалтерский баланс на начало и конец периода — остатки по статьям активов и пассивов.
Бюджет доходов и расходов или отчёт о финансовых результатах — чистая прибыль и начисленная амортизация.
Расшифровка существенных операций периода: что купили в основные средства, что выплатили по кредитам и дивидендам, какие статьи закрылись без денег.
Управленческий учёт по дебиторке и кредиторке, если баланс собирается не из бухгалтерии, а из управленческой базы.

Расчёт денежного потока косвенным методом

Порядок такой. Берут чистую прибыль за период. К ней прибавляют амортизацию: она уменьшила прибыль, но денег не потратила. Дальше идут изменения оборотного капитала, и здесь правило обратное обычному: рост актива прибыль уменьшает, потому что деньги ушли в дебиторку или запасы; рост пассива прибавляет, потому что расход признан, а платёж ещё не сделан.

Формула по операционной деятельности словами: чистая прибыль плюс амортизация минус прирост дебиторской задолженности минус прирост запасов плюс прирост кредиторской задолженности и прочих текущих обязательств. Каждую статью считают как разницу остатков на конец и начало периода.

Инвестиционная и финансовая деятельность идут без обратного правила: покупка оборудования — минус, продажа — плюс, полученный кредит — плюс, погашение и дивиденды — минус. Сумма трёх потоков должна равняться изменению остатка денег на счетах и в кассе за период.

Прямой и косвенный метод: в чём разница

	Косвенный	Прямой
Точка старта	Чистая прибыль	Фактические поступления и выплаты
Что показывает	Почему прибыль расходится с деньгами	Откуда пришли и куда ушли деньги
Данные	Баланс и отчёт о финансовых результатах	Банк, касса, реестр платежей
Детализация	Низкая, по укрупнённым статьям	Высокая, по контрагентам и договорам
Для чего годится	Отчёт собственнику, анализ причин разрыва	Ежедневное управление платежами, платёжный календарь
Совпадение	Поток по текущей деятельности равен прямому методу	То же равенство с обратной стороны

Где чаще всего ломается сходимость

Первая причина — амортизация основных средств, купленных в лизинг или полученных безвозмездно: её нужно брать из того же регистра, что и прибыль, иначе строка не сойдётся. Вторая — переоценка и курсовые разницы: они меняют прибыль, но не деньги, и требуют отдельной корректировки.

Третья — налоги и дивиденды. Начисленный налог на прибыль уже сидит в чистой прибыли, а его уплата проходит по текущим обязательствам; выплаченные дивиденды идут в финансовую деятельность. Если смешать эти строки, поток по операциям поедет.

Проверка одна и жёсткая: остаток денег на конец периода в отчёте должен совпасть с остатком в балансе, а изменение нераспределённой прибыли — с чистой прибылью за вычетом дивидендов. Не сошлось — ищите статью, которую пропустили.

Частые вопросы

Можно ли построить косвенный БДДС без бухгалтерского баланса?

Можно, если в управленческом учёте есть остатки по дебиторке, кредиторке и запасам на начало и конец периода. Тогда баланс заменяют этими остатками, а прибыль берут из бюджета доходов и расходов. Без остатков на две даты изменения оборотного капитала не посчитать.

Почему косвенный метод не подходит для ежедневного контроля платежей?

У него низкая детализация: строки укрупнены до статей, конкретных платежей и дат в нём нет. Для управления платежами нужен прямой формат или платёжный календарь, а косвенный отчёт — для разбора итогов и объяснения собственнику, куда делись деньги.

Рост кредиторской задолженности — это хорошо?

Для денежного потока — да, денег в бизнесе стало больше, потому что расход признан, а платёж отложен. Для бизнеса в целом это сигнал: задолженность растёт, и рано или поздно платить придётся. Смотреть надо вместе со сроком оборота кредиторки.

Как часто составлять такой отчёт?

Раз в месяц для управленческого контура и раз в квартал или год для отчёта собственнику и банку. Чаще — если в бизнесе резкие скачки оборотного капитала: сезонность, крупные отгрузки с отсрочкой, длинные закупки.

Сойдётся ли косвенный метод с прямым?

Поток по текущей деятельности сойдётся, если оба отчёта собраны на одних данных. Расхождения означают ошибку в корректировках или в классификации операций между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчёт о деньгах должен сходиться с реальностью

Соберу цифры бизнеса на одном экране

Косвенный БДДС отвечает на вопрос, почему прибыль не равна деньгам. Но собственнику нужен ответ каждый день, а не раз в квартал: сколько пришло, сколько ушло, что с заявками и маржой.

Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю автоматическое обновление из CRM, рекламных кабинетов и учёта. Панель открывается на телефоне и компьютере, а когда цифра выходит за заданные вами границы, приходит сообщение. Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день.

Читать об услуге «Панель собственника»