Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

Коротко

Перечень выплат, которые не входят в базу по страховым взносам, задаёт статья 422 Налогового кодекса. В 2023 году он тот же, что и годом раньше, кроме одного: вознаграждения по договорам гражданско-правового характера потеряли освобождение от взносов на временную нетрудоспособность и материнство. Пособия по больничному в базу не входят — ни за дни, которые оплачивает работодатель, ни за дни, которые оплачивает Социальный фонд.

Что не входит в базу по статье 422

Статья 422 Налогового кодекса перечисляет суммы, на которые страховые взносы не начисляют. Прежде всего это государственные пособия и иные выплаты по обязательному социальному страхованию: больничные, пособие по беременности и родам, пособие при рождении ребёнка, пособие по уходу за ребёнком до полутора лет, пособие на погребение.

Отдельная норма — статья 20.2 закона № 125-ФЗ: те же выплаты освобождены и от взносов на травматизм, включая пособие за первые дни болезни, которое платит сам работодатель. Работодатель платит их из своих средств, но взносами они не облагаются.

Необлагаемые суммы: перечень

Государственные пособия и выплаты по обязательному социальному страхованию, в том числе больничные и декретные.
Компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей: переезд на работу в другую местность, подтверждённые расходы на проезд и жильё при командировке, а также суточные в пределах 700 ₽ в день по России и 2 500 ₽ в день за границей.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами, в том числе когда она не связана с увольнением.
Единовременная материальная помощь и иная материальная помощь в пределах, установленных статьёй 422.
Платежи по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключённым на срок не меньше года и предусматривающим оплату медицинских расходов, а также платежи по договорам на оказание медицинских услуг.
Компенсационные выплаты в размере стоимости молока или равноценных продуктов за работу во вредных условиях.
Взносы на накопительную часть пенсии в пределах установленных сумм и суммы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Что изменилось по договорам гражданско-правового характера

До 2023 года вознаграждения по договорам подряда, оказания услуг и авторского заказа не облагались взносами на временную нетрудоспособность и материнство: подпункт 2 пункта 3 статьи 422 НК действовал как льгота. С 1 января 2023 года этот подпункт утратил силу по закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ, и вознаграждения по таким договорам облагаются в общем порядке.

Практический итог: исполнитель по гражданско-правовому договору стал застрахованным на случай болезни, а заказчик начисляет взносы на выплаты по договору так же, как по трудовому. Взносы на травматизм по договорам подряда и оказания услуг начисляют, если договор возлагает эту обязанность на заказчика (пункт 1 статьи 5 закона № 125-ФЗ).

Больничный и взносы: что с чем

Выплата	Страховые взносы по единому тарифу	Взносы на травматизм
Больничный за первые дни болезни за счёт работодателя	Не начисляются	Не начисляются
Больничный с четвёртого дня за счёт Социального фонда	Не начисляются	Не начисляются
Пособие по беременности и родам	Не начисляются	Не начисляются
Пособие по уходу за ребёнком до полутора лет	Не начисляются	Не начисляются
Вознаграждение по договору подряда или оказания услуг	Начисляются	Начисляются, если так записано в договоре
Зарплата и премии по трудовому договору	Начисляются	Начисляются

Частые вопросы

Облагаются ли больничные страховыми взносами в 2023 году?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности — выплата по обязательному социальному страхованию, и статья 422 НК освобождает её от взносов по единому тарифу, а статья 20.2 закона № 125-ФЗ — от взносов на травматизм.

Больничный за счёт работодателя облагается взносами?

Нет. Первые дни болезни работодатель оплачивает из своих средств, но это всё равно пособие по обязательному социальному страхованию, поэтому взносы на него не начисляют.

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

Да. Освобождение от страховых взносов не отменяет налог на доходы: с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ удерживают по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты (пункт 1 статьи 224 НК).

Материальная помощь взносами не облагается?

В пределах сумм, установленных статьёй 422 НК. Единовременная материальная помощь и иная материальная помощь освобождены в этих пределах, сумма сверх предела входит в базу.

Вознаграждение по договору подряда в 2023 году облагается взносами?

Да, в общем порядке. Льгота по подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК отменена с 1 января 2023 года, и выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются так же, как по трудовым договорам.

Суточные облагаются взносами?

В 2023 году суточные не облагались взносами в пределах 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день за границей; с превышения начисляли взносы. Подтверждённые целевые командировочные расходы освобождались по правилам статьи 422 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем спорить о взносах, посчитайте, что остаётся у бизнеса

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где видно каждый рубль

Взносы и пособия — часть себестоимости, и без них картина по товару, клиенту и каналу неполная. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где рост начнёт съедать прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»