Какие операции приведут к обязанности ИП на УСН «доходы» подавать декларацию по НДС
Коротко
С 2025 года предприниматели на УСН — плательщики НДС. Пока доход за прошлый год не выше 20 млн ₽, в 2026 году освобождение действует без уведомления. Обязанность считать НДС и сдавать декларацию появляется, когда доход с начала года перевалил за 20 млн ₽, а также по отдельным операциям, которым освобождение не помогает: ввоз товаров, роль налогового агента, спецставки 5 % и 7 %.
Освобождение на УСН и что его снимает
Освобождение от НДС на УСН в 2026 году даётся по доходу за 2025 год не выше 20 млн ₽ и действует без уведомления. Превысили 20 млн ₽ с начала 2026 года — освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого месяца каждая отгрузка и каждый полученный аванс облагаются НДС.
Считать нужно доход по правилам УСН: выручка от реализации и внереализационные доходы. Возвраты покупателям и займы, полученные обратно, выручку не увеличивают, а вот поступления, которые по статье 346.15 НК РФ входят в доход, порог двигают.
Операции, после которых НДС и декларация неизбежны
- Доход с начала года превысил 20 млн ₽: освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца; декларацию подают за квартал, в котором освобождение прекратилось, даже если облагаемых операций не было.
- Ввоз товаров из-за границы: НДС платят на таможне или при ввозе из стран ЕАЭС, даже если освобождение на УСН действует.
- Роль налогового агента по НДС: аренда государственного или муниципального имущества, покупка у иностранной организации, не стоящей на учёте в России.
- Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС: даже при действующем освобождении указанную в счёте сумму нужно уплатить и подать декларацию. Добровольно отказаться от освобождения на УСН нельзя.
- Переход на спецставки 5 % или 7 %: они доступны при доходе от 20 до 250 млн ₽ и от 250 до 450 млн ₽ за прошлый год, а внутри 2026 года пороги сменяются на 272,5 и 490,5 млн ₽.
Спецставки 5 % и 7 %: когда декларация всё равно нужна
Спецставки — это не освобождение, а другой размер налога. Предприниматель, выбравший 5 % или 7 %, остаётся плательщиком НДС и представляет декларацию за каждый квартал, в том числе нулевую при отсутствии деятельности. В установленных случаях вместо неё можно подать единую упрощённую декларацию. Входной НДС по покупкам при таких ставках к вычету не принимают, его включают в стоимость.
Ставку 5 % держат, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽; с месяца, следующего за превышением, считают по 7 %, а после 490,5 млн ₽ спецставки теряются и с начала месяца превышения применяются общие 22 %, 10 % или 0 %. Спецставку держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Какие операции НДС не вызывают
Сам по себе статус ИП на УСН «доходы» с доходом в пределах 20 млн ₽ декларацию по НДС не рождает: продажи внутри России, авансы от покупателей, возвраты, займы выданные и полученные обратно, пополнение счёта собственником — всё это проходит без НДС, пока освобождение действует.
Не создаёт обязанности и продажа личного имущества, которое в предпринимательской деятельности не использовалось: у такой сделки свой режим, к УСН она отношения не имеет. А вот продажа товаров, закупленных для перепродажи, — обычная облагаемая операция, как только освобождение снято.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если доход перевалил за 20 млн ₽ в июле?
С 1 августа. Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Декларацию за третий квартал сдаёте уже с августовскими отгрузками.
Надо ли подавать декларацию за квартал, где были только операции без НДС?
Если освобождение действует, обычную декларацию по НДС не подают, кроме отдельных случаев — например, исполнения обязанностей налогового агента или выставления счёта-фактуры с выделенным налогом. После утраты освобождения декларацию представляют и при отсутствии операций. При ввозе из ЕАЭС подают отдельную декларацию по косвенным налогам.
Попадёт ли в доход для порога 20 млн ₽ продажа личного автомобиля?
Нет. Порог считают по доходам, которые учитываются при УСН. Продажа имущества, не использовавшегося в бизнесе, в этот доход не входит.
Что будет, если пропустить декларацию?
Непредставленная декларация — основание для штрафа и блокировки счёта по статье 76 НК РФ. Налог за квартал всё равно придётся заплатить, а пени начисляют за каждый день просрочки.
Можно ли остаться на 5 %, если доход вырос до 300 млн ₽?
Нет. После превышения 272,5 млн ₽ с 1-го числа следующего месяца считают по 7 %. После 490,5 млн ₽ спецставки утрачиваются с начала месяца превышения, и применяются общие ставки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС на УСН бьёт по деньгам сильнее, чем кажется
Посчитаю, что останется у вас после НДС и роста
Когда освобождение снимается, цена для покупателя и маржа расходятся: часть налога бизнес платит из своей прибыли. Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала с учётом НДС и показываю, где продажи работают в минус.
Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при переходе на 5 %, 7 % или общие ставки. Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток.