Как уменьшить минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Минимальный налог — это 1 % с доходов за год. Его платят, когда обычный налог по ставке (доходы минус расходы) оказался меньше этой суммы или равен нулю. Уменьшить сам платёж нельзя: ставка 1 % и база «доходы» заданы пунктом 6 статьи 346.18 НК. Уменьшают не платёж, а его последствия: разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, который был бы исчислен в общем порядке, разрешено включить в расходы следующих налоговых периодов.

Что значит «уменьшить минимальный налог»

Минимальный налог считают один раз за год, по итогам налогового периода. Сравнивают два числа: налог по формуле (доходы минус расходы, умноженные на ставку) и 1 % от годовых доходов. В бюджет уходит большее.

Снизить эти 1 % законом не предусмотрено: ни вычеты, ни уплаченные авансы на сумму минимального налога не влияют — авансы только засчитывают в счёт уже начисленной суммы, доплатить приходится разницу. Работают два других рычага. Первый — расходы: с 1 января 2026 года перечень расходов в статье 346.16 НК открыт, подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК, но условия признания расходов сохраняются — экономическая обоснованность, документальное подтверждение и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. Полный учёт подтверждённых расходов уменьшает базу обычного налога. Если после этого обычный налог окажется меньше 1 % доходов, по итогам года платят минимальный налог. Второй рычаг — перенос разницы в расходы следующих лет, когда минимальный налог всё-таки заплатили.

Что проверить в расходах до конца года

Расходы из перечня статьи 346.16 НК: материалы, товары для перепродажи, услуги, аренда, зарплата и взносы, основные средства. С 01.01.2026 подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает и иные расходы по правилам главы 25 НК, но при тех же условиях признания.
Оплата и документы. При УСН расход признают после фактической оплаты: материалы — когда заплатили поставщику, товары для перепродажи — после оплаты и по мере реализации (пункт 2 статьи 346.17 НК).
Взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, и фактически уплаченные взносы за работников учитывают в расходах. На УСН «доходы минус расходы» они уменьшают базу, а не сам налог.
Убытки прошлых лет: на них базу уменьшают в пределах правил пункта 7 статьи 346.18 НК, документы об убытке хранят весь срок его переноса.
Авансы по налогу, уплаченные за I квартал, полугодие и девять месяцев: они засчитываются в счёт годового платежа, в том числе минимального.

Как перенести разницу в расходы следующего года

Пункт 6 статьи 346.18 НК разрешает учесть в расходах следующих налоговых периодов разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке. Если год закрылся с убытком, обычный налог равен нулю, и в расходы идёт вся сумма минимального налога.

Разницу можно прибавить и к убыткам, которые переносятся на будущее. Срок, в течение которого разницу учитывают, в пункте 6 статьи 346.18 НК не назван — в отличие от десятилетнего срока переноса убытка. На практике разницу проводят в ближайшем году, когда появляется налоговая база.

В декларации по УСН минимальный налог отражают в строке 280 раздела 2.2 — её заполняют всегда, когда объект «доходы минус расходы», даже если платить придётся обычный налог. Итог к доплате или к уменьшению с учётом авансов идёт в раздел 1.2.

Обычный налог и минимальный: что сравнивают

	Обычный налог	Минимальный налог
Формула	(доходы − расходы − убытки прошлых лет) × ставка	доходы × 1 %
Когда считают	По итогам года, авансы — по кварталам	Только по итогам года
Когда платят	Если больше минимального	Если больше обычного или равен ему
Что с расходами	Уменьшают базу	Не учитываются вовсе
Что с разницей	—	Идёт в расходы следующих периодов

Частые вопросы

Можно ли не платить минимальный налог, если год убыточный?

Нет. При убытке обычный налог равен нулю, а минимальный — 1 % с доходов, и платят его. Именно эта сумма потом становится расходом следующего года.

Уменьшают ли минимальный налог уплаченные страховые взносы?

Нет. Взносы уменьшают налоговую базу при объекте «доходы минус расходы», а минимальный налог считают от доходов. На сам 1 % взносы не влияют.

Зачитываются ли авансовые платежи в счёт минимального налога?

Да. Авансы за I квартал, полугодие и девять месяцев идут в счёт годового платежа, в том числе минимального: доплачивают разницу между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансами.

Можно ли уменьшить минимальный налог на торговый сбор?

Нет. Торговый сбор уменьшает налог при объекте «доходы»; при «доходах минус расходы» он учитывается в расходах по статье 346.16 НК, а на минимальный налог, который считают от доходов, не влияет.

Что делать, если минимальный налог уже заплачен, а следующий год прибыльный?

Включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы этого года по пункту 6 статьи 346.18 НК. Сумму и документы об уплате сохраняйте: инспекция вправе их запросить.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Минимальный налог — сигнал, что экономика года не сходится

Посчитаю, где бизнес теряет деньги

Минимальный налог чаще всего появляется там, где выручка есть, а маржа съедена: часть товаров, услуг или клиентов работает в убыток, и общая цифра это прячет.

Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»