Минимальный налог для ИП: когда платить 1 % и как его зачесть

Коротко

Минимальный налог — это нижняя граница налога за год у ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». За налоговый период он равен 1 % полученных доходов. Если налог, посчитанный обычным порядком с разницы между доходами и расходами, оказался меньше этой суммы, платят минимальный.

Кто платит минимальный налог

На обычной УСН минимальный налог есть при объекте «доходы минус расходы» (пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса). На АУСН с тем же объектом действует отдельный минимальный налог — 3 % доходов за месяц. На УСН «доходы» минимального налога нет: налог считают от учитываемых доходов по ставке региона и могут уменьшить, в частности, на страховые взносы.

Предприниматель на патенте платит стоимость патента, на НПД — налог с профессионального дохода, на общем режиме — НДФЛ с прибыли. Минимального налога в этих режимах не существует.

Отдельное правило действует для ИП, у которых регион установил ставку 0 % по пункту 4 статьи 346.20: такой предприниматель минимальный налог за этот период не уплачивает.

Как считать за год

Сначала считают обычный налог: доходы минус расходы, умноженные на ставку региона. Общая ставка — 15 %, регионы вправе её снижать. Параллельно считают 1 % со всех доходов года, без уменьшения на расходы.

К уплате идёт большая из двух сумм. Если обычный налог больше минимального, платят обычный. Если меньше или равен — минимальный. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным можно включить в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить на неё сумму убытка, переносимого на будущее (пункт 6 статьи 346.18).

Авансовые платежи внутри года считают только обычным порядком. Минимальный налог определяют один раз — по итогам года, и по нему доплачивают разницу с уже перечисленными авансами.

Что учесть в расчёте

В доходы для 1 % попадает всё, что учитывают при УСН по статье 346.15: выручка от реализации и внереализационные доходы. Расходы при расчёте минимального налога не вычитают.
Убыток прошлых лет уменьшает базу обычного налога, но не влияет на 1 % с дохода: минимальный налог считают от валовой суммы доходов.
Уплаченные страховые взносы ИП за себя и за работников уменьшают налог на УСН «доходы минус расходы» иначе, чем на «доходах»: они входят в расходы по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16.
Сроки: декларацию за год ИП подаёт до 25 апреля следующего года, налог по ней платят до 28 апреля; выходные переносят срок.
Минимальный налог отражают в декларации по УСН отдельной строкой — по ней видно, что платить нужно именно его.

Единая фиксированная ставка налога: какая система налогообложения

Единой ставки, которая заменяла бы все налоги ИП, в России нет. У каждого режима своя ставка и своя база: УСН «доходы» — процент с выручки, УСН «доходы минус расходы» — процент с разницы, патент — процент с потенциального дохода, установленного регионом, НПД — процент с профессионального дохода, общий режим — НДФЛ с прибыли плюс НДС.

Поэтому вопрос «какая система налогообложения с одной ставкой» решается сравнением: какая база и какая ставка дадут меньший налог именно на ваших цифрах. На выручке с небольшой долей расходов выгоднее УСН «доходы», в торговле и производстве с большой закупкой — «доходы минус расходы».

Сравнивать режимы нужно вместе со страховыми взносами и НДС: с 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, и освобождение в 2026 году действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽. При превышении 20 млн ₽ в 2026 году освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК).

Частые вопросы

Минимальный налог платят каждый год?

Только когда он больше налога, посчитанного обычным порядком с разницы доходов и расходов. В удачный год платят обычный налог, и минимальный не возникает.

Можно ли уменьшить минимальный налог на страховые взносы?

Нет, 1 % считают от доходов без вычета расходов и взносов. Взносы ИП за себя и за работников уменьшают обычный налог через расходы по статье 346.16.

Что делать с разницей, если заплатил минимальный налог?

Разницу между минимальным и обычным налогом включают в расходы следующих налоговых периодов, в том числе через увеличение переносимого убытка. Так она постепенно возвращается в расчёт обычного налога.

Нужно ли платить минимальный налог при убытке за год?

Да, если доходы были. При убытке обычный налог равен нулю, и минимальный налог 1 % с дохода становится суммой к уплате.

Может ли регион отменить минимальный налог?

Нет. Регион вправе снизить ставку обычного налога, а минимальный налог установлен пунктом 6 статьи 346.18 НК и действует на всей территории России. Не платят его только ИП со ставкой 0 % по пункту 4 статьи 346.20.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги

Соберу юнит-экономику и финансовую модель под ваш режим

Выбор между «доходами» и «доходами минус расходы» решается на цифрах бизнеса, а не на общих советах. Я считаю, сколько вы зарабатываете на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, как отразятся на деньгах смена режима, рост выручки и новые расходы. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»