Есть ли минимальный налог при УСН доходы 6

Коротко

Минимального налога при УСН с объектом «доходы» нет. Минимальный налог — 1% с доходов — платят только на УСН «доходы минус расходы», когда обычный налог оказался меньше этой суммы (пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса). На объекте «доходы» считают налог по ставке 6% со всех поступлений и уменьшают его на страховые взносы: у ИП с работниками — не больше чем наполовину.

Почему минимального налога здесь нет

Минимальный налог придуман для объекта «доходы минус расходы»: там налог считают с разницы между доходами и расходами, и если расходы почти съели доход или превысили его, государство всё равно берёт 1% с доходов. Это правило записано в пункте 6 статьи 346.18 НК и относится только к этому объекту.

На объекте «доходы» такой подстраховки нет и не нужно: база — все поступления, она не бывает нулевой при выручке, а ставка фиксированная. Налог за год — 6% от доходов, из него вычитают уплаченные авансы и взносы. Если дохода не было, налог равен нулю: платить 1% с нуля нечего.

Ставку регион вправе снизить — от 1% до 6% (пункт 1 статьи 346.20 НК). Снижение не создаёт минимального налога: налог всё равно считают с доходов по пониженной ставке.

Как считается налог на УСН «доходы»

Доходы берут кассовым методом: оплата на счёт, наличными, авансы, проценты и штрафы по деятельности. Пока деньги не поступили, база не растёт. Расходы при этом объекте не учитывают вовсе — они влияют на налог только через страховые взносы.

Налог за год = доходы × ставка. Внутри года платят авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а по итогам года доплачивают остаток за вычетом авансов. Сроки и коды для уведомлений об авансах смотрите в Налоговом кодексе и на сайте ФНС: ставка и правила расчёта от региона к региону не меняются, меняется только её размер.

Расчёт налога УСН у ИП с работниками и его уменьшение на страховые взносы

ИП с работниками уменьшает налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, но не больше чем на половину исчисленного налога (пункт 3.1 статьи 346.21 НК). Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления; за работников — после уплаты.

Половина — это предел уменьшения, а не обязательный платёж. Если взносов меньше половины налога, налог уменьшается на всю их сумму. Если больше — налог уменьшается ровно вдвое, а разницу взносов на следующий год не переносят.

У ИП без работников предел 50% не действует: налог уменьшается на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля. Это отличие важно при переходе от работы в одиночку к найму: с первым работником появляется половина как потолок.

Что проверить, прежде чем считать

Объект налогообложения в уведомлении о переходе на УСН: минимальный налог появляется только при смене объекта на «доходы минус расходы» со следующего года.
Ставку в региональном законе: она может быть ниже 6%, и тогда считать нужно по ней.
Взносы ИП за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате в налоговом периоде, в том числе до перечисления; взносы за работников — после уплаты в пределах исчисленных сумм.
Предел уменьшения: у ИП с работниками — половина налога, у ИП без работников предела нет.
Уведомления об авансах: их подают по действующей форме ФНС, суммы авансов должны совпадать с расчётом.

Частые вопросы

Платят ли 1% с доходов на УСН «доходы»?

Нет. Минимальный налог 1% с доходов установлен только для объекта «доходы минус расходы» (пункт 6 статьи 346.18 НК). На объекте «доходы» платят налог по ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, и это не минимальный налог, а обычный.

Что будет, если взносы больше налога?

У ИП с работниками налог уменьшается не больше чем наполовину: излишек взносов сверх этой половины на следующий год не переносится и налог не обнуляет. У ИП без работников налог уменьшается на всю сумму взносов, и заплатить можно ноль.

Можно ли перейти на «доходы минус расходы», чтобы платить минимальный налог?

Объект меняют с начала следующего года, подав уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года. Тогда появится минимальный налог 1% с доходов, если обычный налог окажется меньше. Но при высокой доле расходов выгоднее может остаться «доходы»: считать нужно оба варианта на своих цифрах.

Уменьшает ли налог фиксированный взнос ИП за себя, если он уплачен в конце года?

Да. Фиксированный взнос ИП за себя уменьшает налог за год, в котором он подлежит уплате, даже если деньги ещё не перечислены. Дата фактического платежа сама по себе не переносит этот вычет на следующий год.

Нужно ли платить налог, если доходов не было?

Нет. На объекте «доходы» база — поступления, и без них налог равен нулю. Декларацию за год всё равно подают, а взносы за себя ИП платит независимо от выручки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог с выручки виден, а прибыль — нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

На УСН «доходы» налог берут с поступлений, и рост выручки сам по себе не значит рост прибыли. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»