Минимальный налог на прибыль

Коротко

Минимальный налог на прибыль — это российский аналог международного механизма Pillar 2: участники международных групп компаний доплачивают налог до ставки 15 %, если в какой-то стране прибыль группы облагалась ниже этого уровня. Норма заработала с 1 января 2026 года, правила исчисления — в статье 288.5 Налогового кодекса. К обычному ООО на УСН «доходы минус расходы» этот механизм не относится: там свои правила и свой минимальный налог — 1 % с доходов.

Кто платит минимальный налог на прибыль

Минимальный налог на прибыль платят российские организации — участники международных групп компаний. Международная группа — это объединение компаний, которые находятся в разных странах и связаны общим контролем. Российский участник применяет ставку 15 %, если одновременно выполнены условия статьи 288.5 НК РФ: в частности, группа отвечает установленным требованиям, а рассчитанный по статье коэффициент налоговой нагрузки участника положителен и меньше 0,15.

Законопроект № 1026190-8, который ввёл этот механизм, Госдума приняла в первом чтении 22 октября 2025 года. С 1 января 2026 года норма действует. Подробности расчёта — в статье 288.5 Налогового кодекса: она описывает, как определить доплату и какие суммы прибыли учитывать.

Для компаний, которые не входят в международные группы, ничего не меняется: они платят налог на прибыль по обычным правилам или применяют УСН, если имеют на это право.

Какие налоги платит ООО на УСН «доходы минус расходы»

Единый налог по УСН: с разницы между доходами и расходами по ставке, которую установил регион. Общая ставка — 15 %, но регионы вправе снижать её до 5 % (ст. 346.20 НК РФ).
Минимальный налог по УСН: 1 % от суммы доходов за год. Платится, если единый налог оказался меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Страховые взносы за работников: единый тариф 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.
НДФЛ с выплат работникам — 13 % или больше по прогрессивной шкале, в зависимости от годового дохода.
НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽: тогда ООО на УСН либо платит НДС по общим ставкам (22 %, 10 %, 0 %) с вычетами, либо выбирает спецставку 5 % или 7 % без вычетов.
Налог на имущество — только по объектам, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Транспортный и земельный налоги — если у компании есть транспорт или земля.

Минимальный налог при УСН: 1 % с доходов

Минимальный налог при УСН — не то же самое, что минимальный налог на прибыль для международных групп. Это отдельный платёж внутри упрощённой системы: по итогам года организация сравнивает единый налог, посчитанный с разницы доходов и расходов, и 1 % от доходов. Если единый налог меньше минимального, платится минимальный.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить на неё переносимый убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это правило действует для ООО на УСН «доходы минус расходы».

Ставка минимального налога — 1 % от доходов, определяемых по правилам статьи 346.15 НК РФ. Доходы считаются кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — доход возник.

Минимальный налог на прибыль и минимальный налог при УСН: в чём разница

	Минимальный налог на прибыль	Минимальный налог при УСН
Кто платит	Участники международных групп компаний	ООО и ИП на УСН «доходы минус расходы»
Ставка	Доплата до 15 %	1 % с доходов
Когда возникает	Если выполнены условия статьи 288.5, включая положительный коэффициент налоговой нагрузки участника ниже 0,15	Если единый налог за год меньше 1 % от доходов
Норма	Ст. 288.5 НК РФ, действует с 01.01.2026	П. 6 ст. 346.18 НК РФ
Куда платится	В бюджет РФ	В бюджет по месту нахождения организации

УСН 15 % и УСН 5 %: что выбрать ООО

На УСН «доходы минус расходы» регион устанавливает ставку своими законами. Общая ставка — 15 %, но субъект РФ может снизить её до 5 % для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ). В некоторых регионах действуют пониженные ставки для впервые зарегистрированных компаний — так называемые налоговые каникулы, но они распространяются только на ИП и только до конца 2026 года.

Выбор между 15 % и 5 % зависит от доли расходов: чем выше расходы, тем выгоднее ставка с разницы. При ставке 5 % налог будет меньше, но и порог расходов для выгодности другой. Точный расчёт — по вашим цифрам с учётом регионального закона.

Если расходы небольшие, иногда выгоднее УСН «доходы» со ставкой 6 %: там налог платится со всей выручки, но его можно уменьшить на страховые взносы.

Частые вопросы

ООО на УСН «доходы минус расходы» платит минимальный налог на прибыль по статье 288.5?

Нет. Статья 288.5 касается только участников международных групп компаний. ООО на УСН платит минимальный налог по статье 346.18 — 1 % с доходов, если единый налог оказался меньше.

Когда нужно платить минимальный налог при УСН?

По итогам налогового периода — года. Срок уплаты — не позднее 28 марта следующего года для организаций (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года платятся авансовые платежи по единому налогу, минимальный налог авансом не платится.

Можно ли уменьшить минимальный налог на страховые взносы?

Нет. Минимальный налог — это 1 % от доходов, он не уменьшается на взносы. Взносы уменьшают единый налог при УСН «доходы» и учитываются в расходах при УСН «доходы минус расходы».

Что такое налог на прибыль 15 процентов?

Это либо ставка минимального налога для участников международных групп (доплата до 15 %), либо общая ставка УСН «доходы минус расходы». Для обычной организации на общей системе налог на прибыль платится по ставке 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ), а не 15 %.

Какая отчётность при УСН «доходы минус расходы»?

Налоговая декларация по УСН — раз в год, не позднее 25 марта следующего года для ООО, с учётом переноса срока, если он приходится на выходной или праздник. Также сдаются расчёты по страховым взносам, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения в Социальный фонд. Если доход превысил 20 млн ₽ и появился НДС — декларация по НДС ежеквартально.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выручка растёт, а денег не прибавляется?

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

На УСН легко увлечься оборотом и не заметить, что часть продаж работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»