Уплата минимального налога при УСН доходы минус расходы 2023

Коротко

Минимальный налог — это 1 % от доходов за год, который платят на УСН с объектом «доходы минус расходы», если обычный налог по ставке региона оказался меньше этой суммы или равен нулю. Правило задаёт пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса. За 2023 год его считали по доходам года, определяемым по статье 346.15, и сравнивали с налогом, исчисленным в общем порядке.

Когда за 2023 год платят 1 % с доходов

Минимальный налог есть только у объекта «доходы минус расходы». На УСН «доходы» его не считают и не платят вовсе. По итогам года вы получаете два числа: налог по ставке вашего региона от разницы доходов и расходов и 1 % от доходов. В бюджет идёт большее.

Второй случай — убыточный год. Если расходы перекрыли доходы, обычный налог равен нулю, а минимальный составляет 1 % доходов. Исключение — ИП на налоговых каникулах по пункту 4 статьи 346.20 НК РФ. Убыток при этом не пропадает: его переносят на следующие годы по правилам пункта 7 статьи 346.18.

Ставку обычного налога задаёт закон субъекта РФ в пределах статьи 346.20, поэтому сравнение с 1 % идёт по вашей ставке, а не по общей 15 %. На размер минимального налога дифференцированная ставка региона не влияет.

Как считают минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Сравнивают два числа за год: налог по ставке региона от разницы доходов и расходов и 1 % от доходов. Минимальный налог платят, когда обычный налог меньше этой суммы или равен нулю.

База для 1 % — доходы по статье 346.15 НК, расходы из них не вычитают. Считают минимальный налог только по итогам налогового периода, то есть года, а не поквартально.

В декларации его сумма стоит в разделе 2.2 по строке 280. Авансовые платежи в течение года перечисляют обычным порядком, а затем засчитывают их в счёт минимального налога.

Декларация за 2023 год: строка 280 и итог в разделе 1.2

Сумму минимального налога показывают в разделе 2.2 декларации по строке 280. Строку заполняют всегда, когда применяют объект «доходы минус расходы», — это расчётная величина, с которой сравнивают налог по строке 273.

В разделе 1.2 доплату обычного налога показывают по строке 100, минимального — по строке 120, сумму к уменьшению — по строке 110. Если платите минимальный налог, итог раздела считают от строки 280, а не от строки 273.

Авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года считали обычным способом. Их суммы засчитывают в счёт минимального налога: доплачивают только разницу, а если авансы перекрыли минимальный налог, по итогам года платить ничего не нужно.

Что делать с разницей между минимальным и обычным налогом

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, включают в расходы следующих налоговых периодов — пункт 6 статьи 346.18. Это уменьшает базу будущих лет, но не возвращает деньги сразу.

Если после 2023 года вы сменили объект на «доходы», учесть разницу в расходах нельзя: этот объект расходов не признаёт. Зачесть или вернуть уплаченный минимальный налог как излишне уплаченный тоже не получится — он перечислен по закону.

Убыток прошлых лет отражают по строке 230 раздела 2.2, а учитываемую разницу между минимальным и обычным налогом включают в годовые расходы по строке 223. Документы об убытке храните весь срок переноса.

Частые вопросы

Нужно ли платить минимальный налог, если год закрыт с убытком?

Да, обычно при убытке платят 1 % доходов года. ИП на налоговых каникулах по пункту 4 статьи 346.20 НК РФ минимальный налог не уплачивают.

Платят ли минимальный налог на УСН «доходы»?

Нет. Минимальный налог предусмотрен только для объекта «доходы минус расходы». На объекте «доходы» платят налог по ставке с доходов, и правила о 1 % к нему не применяются.

Считают ли минимальный налог поквартально?

Нет. В течение года перечисляют авансы обычным способом, а минимальный налог определяют один раз по итогам налогового периода — года.

Можно ли вернуть минимальный налог, если он оказался больше обычного?

Вернуть или зачесть его как переплату нельзя: налог уплачен по требованию закона. Разницу между минимальным и обычным налогом учитывают в расходах следующих налоговых периодов.

В какой строке декларации за 2023 год показан минимальный налог?

В разделе 2.2 по строке 280. В разделе 1.2 доплату минимального налога отражают по строке 120, обычного — по строке 100, сумму к уменьшению — по строке 110.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог посчитан, а денег на счёте всё равно не прибавилось

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Минимальный налог — сигнал, что маржа тонкая: выручка есть, а прибыли почти нет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю, где бизнес теряет деньги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»