Как отразить фиксированные взносы чтобы они попали в УСН

Коротко

Фиксированные взносы ИП за себя уменьшают налог на УСН с объектом «доходы» — их показывают в разделе 2.1.1 декларации: в строках 140–143 общей суммой вычета и в строке 150 отдельно как фиксированную часть. Право учесть взнос есть по суммам, подлежащим уплате в этом году, даже если деньги ещё не перечислены. На «доходах минус расходах» взносы идут не в вычет, а в расходы раздела 2.2.

Куда именно попадают взносы в декларации

На объекте «доходы» страховые взносы не уменьшают налоговую базу — они вычитаются из уже исчисленного налога. В декларации для этого отведён раздел 2.1.1. Строки 140–143 — общая сумма вычета нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сюда ИП без работников вписывает только свои взносы за себя, ИП с работниками — ещё и взносы за сотрудников.

С отчётности за 2025 год в разделе 2.1.1 появился второй блок — строки 150–162. Строка 150 показывает фиксированную часть взносов за год, уже учтённую в строке 143. Строки 160–162 раскрывают дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Эти строки ничего не прибавляют и не убавляют: они только расшифровывают вычет, чтобы инспекция видела, из чего он сложился.

Организации на УСН «доходы» заполняют раздел 2.1.1, но строки 150–162 для взносов ИП за себя не заполняют. ИП на «доходах минус расходах» взносы в вычет не ставят — они учитываются в расходах раздела 2.2.

Порядок отражения шаг за шагом

Определите объект налогообложения. При «доходах» взносы — вычет из налога, при «доходах минус расходах» — статья расходов.
Сложите взносы, подлежащие уплате в этом году: фиксированную часть и 1% с дохода свыше 300 000 ₽, если его учитываете в этом же году.
Поставьте общую сумму вычета в строки 140–143 нарастающим итогом по кварталам — с учётом лимита, если есть работники.
В строке 150 покажите фиксированную часть, вошедшую в строку 143; в строках 160–162 — дополнительный 1% с разбивкой по годам начисления.
Проверьте расшифровку: строки 150 и 160 показывают взносы ИП за себя, вошедшие в общий вычет строки 143; взносы за работников в них не включают.

Когда взнос считается учтённым

Для взносов ИП за себя на УСН «доходы» факт перечисления денег значения не имеет. По пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ вычет берут по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году. Это подтверждает письмо ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@: взнос можно учесть в любом квартале — всей суммой или частями — независимо от даты оплаты.

Другое правило — для взносов за работников: они уменьшают налог только после уплаты в отчётном периоде. Поэтому у ИП с сотрудниками вычет складывается из двух частей с разным моментом признания.

На «доходах минус расходах» по подпункту 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ взносы ИП за себя учитывают в расходах в сумме, подлежащей уплате в налоговом периоде. Взносы за работников учитывают после оплаты.

Как взносы работают на разных объектах

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Раздел декларации	2.1.1	2.2
Роль взносов	Вычет из исчисленного налога	Расход, уменьшающий базу
Строки для взносов ИП за себя	140–143 и 150	в составе расходов
Момент учёта взносов за себя	По сумме, подлежащей уплате в году, без оплаты	По сумме, подлежащей уплате в году, без оплаты
Момент учёта взносов за работников	После уплаты	После уплаты
Лимит вычета	50% налога при работниках, без лимита без них	Не применяется

Лимит вычета и типичные ошибки

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов — вплоть до нуля. Если есть наёмные работники, вычет ограничен половиной исчисленного налога за соответствующий период: строки 140–143 не могут превышать 50% строк 130–133. Суммы в строках 140–143 в любом случае не больше начисленного налога.

Частая ошибка — ставить в строку 150 всю сумму взносов, включая 1%, или указывать там больше, чем в строке 143. Другая — учитывать фиксированный взнос только в том квартале, когда он оплачен: при УСН «доходы» это не требуется. И третья — забыть, что организации строки 150–162 не заполняют.

Частые вопросы

Можно ли учесть фиксированные взносы до их оплаты?

Да, если речь о взносах ИП за себя на УСН. По пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ вычет берут по суммам, подлежащим уплате в этом году, независимо от даты перечисления. Для взносов за работников действует другое правило — после уплаты.

В какой строке показывать фиксированные взносы?

Общая сумма вычета идёт в строки 140–143 нарастающим итогом. Фиксированная часть отдельно показывается в строке 150, дополнительный 1% — в строках 160–162. Строка 150 не может превышать строку 143.

Что писать на «доходах минус расходах»?

Взносы там не вычет, а расход: они уменьшают налоговую базу в разделе 2.2. Фиксированные взносы за себя учитывают по сумме, подлежащей уплате в году, взносы за работников — после оплаты.

Как считается лимит 50%?

При наличии работников сумма в строках 140–143 не может превышать половину исчисленного налога в соответствующих строках 130–133. Без работников лимита нет — налог уменьшается вплоть до нуля.

Заполняют ли строки 150–162 организации?

Нет. Эти строки предназначены только для индивидуальных предпринимателей и расшифровывают их взносы за себя. У организаций там прочерки или нули.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на УСН виден в цифрах бизнеса

Посчитаю, сколько налогов и взносов забирает каждый рубль выручки

Собственник видит налог по УСН одной суммой в декларации и не замечает, какую часть прибыли съедают взносы и как вычет меняет деньги на счёте. Я собираю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам с налогами и взносами внутри и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, смене режима или найме. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»