Имеют ли право организации, имеющие филиалы, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

Коротко

Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для производителей сельхозпродукции. Организация с филиалами перейти на него может, если подходит под условия статьи 346.2 Налогового кодекса: доля дохода от сельхоздеятельности не ниже установленной законом, а сама деятельность относится к производству, переработке или реализации сельхозпродукции. Само по себе наличие филиала или другого обособленного подразделения запретом не является.

Филиал не мешает, мешает вид деятельности

На ЕСХН переходят не по организационной структуре, а по выручке и характеру работы. Закон относит к сельхозтоваропроизводителям, в частности, организации и ИП, которые производят и реализуют собственную сельхозпродукцию, при соблюдении установленной доли дохода. Для сельскохозяйственных услуг, кооперативов и рыбохозяйственных организаций действуют отдельные условия. Филиал, который занимается тем же делом, входит в расчёт наравне с головной организацией.

Ограничение статьи 346.2 НК касается других вещей: доли дохода от сельхозпродукции и перечня видов деятельности, которые к сельхозпроизводству не относятся. Если филиал ведёт торговлю покупным товаром или оказывает услуги, его выручка учитывается в общем доходе и снижает долю сельхоздохода. Именно этот показатель и решает, есть ли право на режим.

Что проверить перед переходом

Долю дохода от производства, переработки и реализации сельхозпродукции в общем доходе за год — сравнить с порогом статьи 346.2 НК.
Виды деятельности по ОКВЭД и фактическую работу каждого филиала: относится ли она к сельхозпроизводству или к услугам и торговле.
Порядок учёта выручки по головной организации и филиалам, чтобы доля считалась по всем подразделениям вместе.
Отсутствие перехода на иные специальные режимы в текущем году и соблюдение требований к уведомлению о переходе.
Дату подачи уведомления в налоговую: переход с начала следующего года оформляют заранее, в срок, установленный главой 26.1 НК.

Как считается доля сельхоздохода

Для расчёта доли берут общий доход от реализации товаров, работ и услуг и выделяют в нём доход от реализации сельхозпродукции собственного производства и продукции её первичной переработки, а также предусмотренных законом сельскохозяйственных услуг. Для последующей переработки и отдельных категорий производителей действуют специальные правила.

Филиалы не считаются отдельными налогоплательщиками: они входят в организацию, и их выручка складывается с выручкой головного офиса. Поэтому доля считается по всей организации, а не по каждому подразделению в отдельности. Если филиал приносит несельскохозяйственный доход, он размывает долю и может лишить права на режим.

Что даёт ЕСХН организации с филиалами

	ЕСХН	Общий режим
Налог на прибыль	Освобождены от налога на прибыль, кроме налога с отдельных доходов, указанных в пункте 3 статьи 346.1 НК	Платят по ставке главы 25 НК
НДС	Платят на общих основаниях, если нет освобождения по статье 145 НК	Платят на общих основаниях
Налог на имущество	Не платят по имуществу, используемому в сельхоздеятельности, с исключениями статьи 346.1 НК	Платят по правилам главы 30 НК
Учёт	Организация ведёт учёт и сдаёт отчётность по правилам главы 26.1; книгу учёта доходов и расходов ведут ИП на ЕСХН	Регистры налогового учёта, декларации по каждому налогу
Филиалы	Учитываются в общем доходе организации	Учитываются в общем доходе организации

Частые вопросы

Филиал в другом регионе — это препятствие для ЕСХН?

Нет. География подразделения на право перехода не влияет. Считать нужно долю сельхоздохода по всей организации, включая филиал, и следить, чтобы его деятельность относилась к сельхозпроизводству или переработке.

Что будет, если доля сельхоздохода упадёт ниже порога?

Организация теряет право на ЕСХН и переходит на общий режим. Момент утраты права и порядок пересчёта налогов определяет статья 346.3 НК: налог пересчитывают по правилам общего режима за период, когда условия уже не выполнялись.

Можно ли совмещать ЕСХН с другим режимом по филиалу?

Специальные режимы применяет организация в целом, а не отдельное подразделение. Совмещение ЕСХН с другим режимом по разным филиалам глава 26.1 НК не предусматривает: режим один для всей организации.

Нужно ли сообщать в налоговую о филиалах при переходе на ЕСХН?

Отдельного уведомления о филиалах при переходе нет. В уведомлении о переходе на ЕСХН организация указывает себя как налогоплательщика, а сведения о филиалах уже есть в ЕГРЮЛ. Налоговая считает режим по организации в целом.

Платит ли организация на ЕСХН НДС?

Да, если не получила освобождение по статье 145 НК. ЕСХН заменяет налог на прибыль и налог на имущество в части, указанной в статье 346.1 НК, но не НДС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход на новый режим считается на цифрах

Посчитаю, что даст смена налогового режима именно вашей организации

Перед переходом на ЕСХН важно увидеть, какую долю дохода приносит сельхозпроизводство и что будет с деньгами при смене режима. Я собираю юнит-экономику по направлениям и филиалам: сколько зарабатывает каждое подразделение после всех расходов и налогов.

По расчёту видно, где выручка есть, а прибыли нет, и какой режим выгоднее при вашей структуре. Это для собственников, которые не хотят менять налоговый режим вслепую.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»