ЕСХН: налоговый кодекс, глава 26.1 — кто вправе и кто не вправе переходить

Коротко

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, специальный режим из главы 26.1 Налогового кодекса. Его платят организации и предприниматели, которые производят, первично и промышленно перерабатывают и продают собственную сельхозпродукцию: доля дохода от такой деятельности — не меньше 70 % в общем доходе от реализации. Налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке 6 %, а вместо налога на прибыль, налога на имущество и НДФЛ от бизнеса платят единый налог.

Где в Налоговом кодексе правила ЕСХН

Режим целиком собран в главе 26.1: статья 346.1 — общие условия и какие налоги заменяет единый налог, статья 346.2 — кто признаётся сельхозтоваропроизводителем, статья 346.3 — порядок перехода и утраты права, статьи 346.4–346.9 — объект, база, ставка и порядок уплаты.

Переход добровольный, но не автоматический: организация или предприниматель подаёт уведомление до 31 декабря года, предшествующего переходу, а зарегистрировавшиеся впервые — в течение 30 дней после регистрации. Кто уведомление вовремя не подал, плательщиком ЕСХН не признаётся (пункт 3 статьи 346.3).

Кто вправе перейти на ЕСХН

Организации и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию, ведут её первичную и последующую промышленную переработку, в том числе на арендованном оборудовании, и продают эту продукцию.
Те, у кого доля дохода от продажи собственной сельхозпродукции и продукции её первичной переработки из своего сырья — не менее 70 % в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг (пункт 2 статьи 346.2).
Те, кто оказывает сельхозтоваропроизводителям услуги из перечня подпункта 2 пункта 2 статьи 346.2, — при той же доле 70 %.
Крестьянские (фермерские) хозяйства — на них правила режима распространяются прямо (пункт 5 статьи 346.2).

Кто не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога

Одна только перепродажа сельхозпродукции или переработка покупного сырья не даёт права на ЕСХН. При этом перейти на режим могут и организации или ИП, оказывающие предусмотренные статьёй 346.2 сельскохозяйственные услуги, если выполняют условия о доле доходов.

Закрыт переход и для тех, у кого по итогам года доля сельхоздохода опустилась ниже 70 %. Право применения режима в этом случае утрачивается, и налоги с начала налогового периода считают по общему режиму.

Отдельная граница — освобождение от НДС. Оно не безусловно: им пользуются те, кто перешёл на ЕСХН в том же календарном году, либо те, у кого доход от реализации на этом режиме без НДС за предшествующий календарный год не превысил 60 млн рублей. Кто в лимит не уложился, платит НДС по общим правилам главы 21.

Что заменяет единый налог

Налог	Организация на ЕСХН	Предприниматель на ЕСХН
Налог на прибыль	Не платит, кроме дивидендов, доходов по отдельным долговым обязательствам и прибыли контролируемых иностранных компаний	—
НДФЛ от бизнеса	—	Не платит с доходов от деятельности на ЕСХН, кроме дивидендов, процентов по вкладам и доходов по ставкам 35 % и 9 %
Налог на имущество	Не платит за имущество, используемое в деятельности на ЕСХН	Не платит за имущество, используемое при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции и услугах
НДС	Платит, если нет освобождения по статье 145	Платит, если нет освобождения по статье 145
Страховые взносы, транспортный, земельный	Платит	Платит

Как считается налог

Объект — доходы, уменьшенные на расходы (статья 346.6). Доходы берут по статье 249 и внереализационные по статье 250, расходы — по перечню статьи 346.5. Ставка — 6 % (статья 346.8); регионы вправе снижать её для отдельных категорий плательщиков.

Налоговый период — календарный год, отчётный — полугодие. Аванс за полугодие платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за полугодием, налог за год — не позднее 28 марта следующего года. Убыток прошлых лет можно перенести на будущие налоговые периоды в течение десяти лет.

С 2026 года остаточную стоимость основных средств для целей ЕСХН заменили балансовой, а проценты по банковским вкладам предпринимателя вывели из базы ЕСХН — они облагаются только НДФЛ. Базу взносов предпринимателя на ЕСХН считают с учётом расходов.

Частые вопросы

Обязательно ли переходить на ЕСХН, если доля сельхоздохода выше 70 %?

Нет. Режим добровольный: без уведомления до 31 декабря предыдущего года организация или предприниматель остаётся на общем режиме или на другом спецрежиме.

Что будет, если по итогам года доля сельхоздохода окажется ниже 70 %?

Право на ЕСХН утрачивается, и налоги пересчитывают по общему режиму с начала налогового периода. Вернуться на ЕСХН можно не раньше чем через год после утраты права.

Платит ли организация на ЕСХН налог на прибыль с дивидендов?

Да. Освобождение не распространяется на доходы, облагаемые по ставкам пункта 3 и пункта 4 статьи 284, и на прибыль контролируемых иностранных компаний.

Нужно ли платить НДС при ЕСХН?

ЕСХН не освобождает от НДС сам по себе. Плательщик может получить освобождение по статье 145, в частности в год перехода на ЕСХН или при доходе от реализации на ЕСХН без НДС не выше 60 млн рублей за предшествующий год. Для применения освобождения подают уведомление.

Можно ли применять ЕСХН, если бизнес только перерабатывает покупное сырьё?

Одна только переработка покупного сырья права на ЕСХН не даёт. Но если бизнес также оказывает предусмотренные статьёй 346.2 сельскохозяйственные услуги и выполняет условия о доле доходов, он может применять этот режим.

Когда сдавать декларацию по ЕСХН?

За год декларацию подают не позднее 25 марта следующего года, по обновлённой форме, которую применяют с отчётности за 2026 год. Авансовые отчёты по итогам полугодия декларацией не оформляют.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран, а деньги считаются по-старому

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Смена налогового режима меняет не только ставку: меняется то, что остаётся на счёте после себестоимости, рекламы, доставки и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»