Если у ИП два патента: как уменьшать на страховые взносы

Коротко

Два патента не создают двух отдельных вычетов. Взносы ИП за себя уменьшают налог по каждому патенту в пределах исчисленных сумм за год действия этих патентов, а уведомление об уменьшении по форме КНД 1112021 подают одно — сразу по обоим патентам. Если взносов больше стоимости первого патента, остаток идёт на второй патент того же календарного года.

Одно уведомление на два патента

Пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса разрешает уменьшить налог по патенту на страховые взносы. Когда патентов несколько, ФНС допускает подать одно уведомление КНД 1112021 и указать в нём уменьшение налога по каждому патенту — на сумму взносов в пределах исчисленных сумм за периоды действия этих патентов.

Отдельное уведомление на каждый патент тоже проходит. Но одно уведомление удобнее: в нём видно, как распределились взносы между патентами, и налоговая не запросит пояснений о втором патенте.

Подать уведомление можно через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам связи, лично в инспекции или письмом. ФНС советует делать это заранее, до срока уплаты патента, чтобы на едином налоговом счёте не образовалось отрицательное сальдо.

Как распределить взносы между патентами

Сложите стоимость обоих патентов и сравните с суммой взносов, подлежащих уплате в этом календарном году: фиксированной частью и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.
Уменьшайте налог по первому патенту: без работников в патентной деятельности — вплоть до нуля, при выплатах таким работникам — не более чем на 50%.
Остаток взносов переносите на второй патент того же года — ФНС подтверждает такой перенос письмом от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.
Если после обоих патентов взносы остались, на ПСН они пропадают: вернуть их или перенести на следующий год нельзя. При совмещении с УСН остаток уменьшает налог по упрощёнке.
Подайте одно уведомление КНД 1112021 с суммами уменьшения по каждому патенту и доплатите разницу в сроки уплаты патента.

Какие взносы идут в уменьшение

ИП без работников уменьшает налог по патентам на 100 % — на фиксированные взносы и на 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Взносы учитывают в сумме, подлежащей уплате в году действия патента, независимо от того, перечислены они уже или нет.

Для 1 % база на патенте — не фактическая выручка, а потенциально возможный доход, из которого посчитана стоимость патента. При нескольких патентах потенциальные доходы по ним складывают.

Взносы за 2025 год, исчисленные как 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, ФНС разрешает использовать для уменьшения патентов и в 2025, и в 2026 году.

Если у ИП есть работники, налог по патентам уменьшается на взносы за себя и за сотрудников, занятых в патентной деятельности, но не более чем на 50 %. Взносы за работников берут в пределах сумм, уплаченных во время действия патента.

Совмещение с УСН: взносы делят между режимами

Когда ИП на патенте ещё и работает на УСН «доходы», одну и ту же сумму взносов нельзя зачесть дважды. Фиксированные взносы ИП распределяет между УСН и патентом самостоятельно. Одну и ту же сумму нельзя использовать для уменьшения обоих налогов. Взносы за работников относят к соответствующей деятельности; общие расходы, которые нельзя разделить, распределяют пропорционально доходам.

На практике делят ту сумму взносов, которая идёт на уменьшение налогов в период совмещения. Если патент появился в середине года, взносы, уже зачтённые против УСН до этого момента, заново не пересчитывают.

Распределённую часть, направленную на патенты, делят между ними так же, как описано выше: сначала закрывают один, остаток переносят на второй.

Частые вопросы

Нужно ли подавать два уведомления, если патентов два?

Нет. ФНС допускает одно уведомление КНД 1112021, в котором указано уменьшение налога по каждому патенту. Подать два отдельных уведомления тоже можно.

Можно ли перенести неиспользованный остаток взносов на патент следующего года?

Нет. Перенос работает только между патентами, действующими в одном календарном году. Взносы, которые не поместились в стоимость патентов этого года, на ПСН пропадают.

Что будет, если взносы больше стоимости обоих патентов?

Без работников в патентной деятельности налог по каждому патенту можно уменьшить до нуля. При выплатах таким работникам действует предел уменьшения — 50% налога. Остаток взносов при совмещении с УСН уменьшает налог по упрощёнке, а если ИП работает только на патенте — не используется.

Уменьшают ли патент взносы 1 % с дохода свыше 300 000 ₽?

Да, наравне с фиксированной частью. На патенте этот 1 % считают от потенциально возможного дохода, а при нескольких патентах потенциальные доходы суммируют.

Когда подавать уведомление?

Жёсткого срока нет: количество уведомлений и даты законом не ограничены. ФНС рекомендует направлять уведомление заранее, до срока уплаты патента, чтобы не уйти в минус по единому налоговому счёту.

Можно ли уменьшить патент на взносы за работников?

Можно, но не более чем на 50 % налога и только на взносы за сотрудников, занятых в патентной деятельности, уплаченные в период действия патента.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем делить взносы, посчитайте, что каждый патент приносит

Покажу, какой из патентов и направлений зарабатывает, а какой съедает деньги

Два патента — это два потока расходов и доходов, и общая выручка скрывает, что один из них может работать в минус. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению, товару и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при отказе от патента, смене вида деятельности или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»