ЕСХН налог на имущество: кто освобождён и на какие объекты
Коротко
Плательщик ЕСХН не платит налог на имущество — ни организаций, ни физических лиц — по объектам, которые используются при производстве сельхозпродукции, её первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями. Освобождение задаёт пункт 3 статьи 346.1 Налогового кодекса. Исключение одно: торгово-офисная недвижимость из регионального перечня по пункту 7 статьи 378.2 НК облагается по кадастровой стоимости независимо от режима.
Что именно освобождается
Организация на ЕСХН освобождена от налога на имущество организаций в части имущества, используемого для производства, переработки и реализации сельхозпродукции или оказания услуг сельхозтоваропроизводителями. Предприниматель на ЕСХН не уплачивает налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности при производстве сельхозпродукции, её первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Льгота привязана к назначению объекта, а не к статусу владельца. Склад готовой продукции, ферма, цех переработки, зернохранилище под своим урожаем — объекты сельхоздеятельности. Административный корпус, офис продаж, магазин при ферме в региональный перечень могут попасть, и тогда налог платится.
Условия освобождения и как его подтвердить
Норму задаёт пункт 3 статьи 346.1 НК: освобождены организации и предприниматели — плательщики ЕСХН, а объект должен использоваться при производстве сельхозпродукции, её первичной и последующей переработке, реализации или при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями. Право на освобождение определяют по использованию конкретного объекта в сельскохозяйственной деятельности.
По общему правилу освобождение предоставляют по заявлению в инспекцию по месту нахождения объекта, форма — приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Если инспекция уже располагает сведениями, подтверждающими право за конкретный период, — например, действующим договором аренды или патентом с адресом здания, — льготу дают без заявления. Когда таких сведений нет, к заявлению прикладывают документы об использовании объекта: договоры, технические характеристики, назначение помещений.
Спорный случай — объект в ремонте. Верховный суд в обзоре № 3/2026 (постановление Президиума от 25.03.2026 № 4А/2026) признал: недвижимость считается используемой в предпринимательской деятельности и во время подготовительных мероприятий, включая ремонт, если по техническим характеристикам её нельзя использовать в личных целях. ФНС распространила этот подход на главу крестьянского (фермерского) хозяйства на ЕСХН.
Частые вопросы
Платит ли организация на ЕСХН налог на имущество организаций?
Организация освобождена от налога в части имущества, используемого для производства, переработки и реализации сельхозпродукции или оказания услуг сельхозтоваропроизводителями. По иному налогооблагаемому имуществу налог платят на общих основаниях.
Освобождён ли ИП на ЕСХН от налога на имущество физических лиц?
Да, в части имущества, которое используется в предпринимательской деятельности при производстве сельхозпродукции, её переработке и реализации и при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями. По личной недвижимости, не занятой в этой деятельности, налог платится на общих основаниях.
Нужно ли подавать заявление в налоговую?
Заявление подают в инспекцию по месту нахождения объекта, форма — приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Если у инспекции уже есть сведения о праве на льготу за период, освобождение предоставляют без заявления.
Что будет, если объект стоит в ремонте?
Временное неиспользование из-за ремонта не лишает льготы, если объект предназначен для сельхоздеятельности и по своим характеристикам не может использоваться в личных целях. Так решил Верховный суд в обзоре № 3/2026, и ФНС этот подход поддерживает.
Облагается ли налогом на имущество при ЕСХН магазин при ферме?
Проверьте, используется ли магазин для реализации сельхозпродукции в деятельности, указанной в пункте 3 статьи 346.1 НК. Если объект отвечает условиям освобождения, его включение в региональный перечень само по себе льготу не отменяет. По объектам вне перечня, занятым сельхоздеятельностью, действует освобождение.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить с инспекцией, посчитайте цену вопроса
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале
Налог на имущество — одна строка в расходах, но её вес виден только рядом с выручкой и маржой каждого направления. Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по расчёту видно, какое решение даёт деньги, а какое только оборот.
Ещё в справочнике
- Если увольнение выпадает на выходной день: когда производится расчёт
- Женский день на работе по Трудовому кодексу
- Если сотрудник отказывается отрабатывать 2 недели при увольнении
- Журнал регистрации приказов по личному составу
- Если сотрудник не работал последние 2 года: расчёт больничного
- Журнал учета трудовых книжек
- Если ребенок инвалид — сколько дней отпуска положено работнику
- За какие скважины надо платить налог