ЕСХН и НДС: освобождение, уведомление и утрата права

Коротко

Плательщик ЕСХН — плательщик НДС по общему правилу, но вправе освободиться от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение дают, если доход от сельхоздеятельности за предыдущий год без НДС не превысил 20 млн ₽, а также в первый год применения ЕСХН независимо от суммы дохода. Право применяют с 1-го числа любого месяца после уведомления инспекции.

Когда ЕСХН не освобождает от НДС

Специальный режим ЕСХН сам по себе от НДС не избавляет. В перечне налогов, которые не платит плательщик ЕСХН, НДС указан с оговоркой: освобождение возможно при соблюдении хотя бы одного из условий статьи 145 НК РФ (пункт 3 статьи 346.1 НК РФ).

Для освобождения плательщика ЕСХН доход от реализации по деятельности на ЕСХН за предшествующий налоговый период не должен превышать 60 млн ₽ без НДС. Другой вариант — перейти на ЕСХН и заявить освобождение в одном календарном году. Второе условие — организация или ИП перешли на ЕСХН в том же году, в котором претендуют на освобождение: в первый год режима сумма дохода значения не имеет.

Если ни одно условие не выполняется, НДС считают по общим правилам: выставляют счета-фактуры, ведут книги покупок и продаж, сдают квартальную декларацию.

Как получить освобождение: по шагам

Проверить доход от реализации за предыдущий налоговый период по деятельности на ЕСХН без НДС: он должен быть не больше 60 млн ₽. В первый год на ЕСХН лимит за предыдущий период не проверяют.
Подать в инспекцию уведомление по форме КНД 1150105 (приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@) не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение.
Выбрать способ подачи: лично, по почте, через личный кабинет ИП или юридического лица, по телекоммуникационным каналам связи.
С месяца применения освобождения не начислять НДС по операциям на ЕСХН, не выставлять счета-фактуры с налогом и не сдавать декларацию по НДС.
Следить за доходом текущего года: при превышении лимита освобождение прекращается.

Какие доходы входят в лимит 60 млн ₽

Считают доходы от реализации товаров, работ и услуг по статье 249 НК РФ, а также внереализационные доходы по статье 250 НК РФ — при условии, что их определяют в порядке статьи 249 НК РФ. Такой порядок следует из статьи 346.5 НК РФ.

Субсидии, полученные на возмещение затрат или на финансовое обеспечение предстоящих затрат, в предельную сумму дохода не включают: они поименованы в статье 251 НК РФ. Минфин подтвердил это для региональных субсидий на поддержку агротехнологических работ (письмо от 10.03.2026 № 03-07-07/18547).

Доходы считают без НДС. Лимит проверяют за предыдущий налоговый период и нарастающим итогом в текущем году.

Что происходит при превышении лимита

Если доход от реализации по деятельности на ЕСХН в текущем году превысил 60 млн ₽ без НДС, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит.

С этого момента нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларации. Входной НДС по покупкам, сделанным в период освобождения, к вычету не принимают — его включают в стоимость товаров, работ и услуг (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Право на ЕСХН при этом сохраняется, если доля сельхоздоходов остаётся не ниже 70 %.

Частые вопросы

Можно ли получить освобождение от НДС в первый год на ЕСХН?

Да. Если организация или ИП перешли на ЕСХН в том же году, в котором хотят применять освобождение, размер дохода не проверяют (абзац 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ).

Нужно ли подавать уведомление, если доход от реализации на ЕСХН за предыдущий налоговый период не превысил 60 млн ₽?

Да. Освобождение применяют с 1-го числа месяца, с которого подано уведомление, но не позднее 20-го числа этого месяца. Без уведомления инспекция будет ждать декларации и налог.

Учитывают ли субсидии в доходе для лимита?

Субсидии на возмещение затрат и на финансовое обеспечение предстоящих затрат не учитывают (статья 251 НК РФ). Минфин распространил это на региональные субсидии на агротехнологические работы письмом от 10.03.2026 № 03-07-07/18547.

Что будет, если доход от реализации на ЕСХН превысит 60 млн ₽ в середине года?

Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит дохода от реализации на ЕСХН. С этого месяца НДС начисляют и отчитываются по общим правилам.

Можно ли отказаться от освобождения добровольно?

Нет. Плательщик ЕСХН, воспользовавшийся освобождением, не может отказаться от него добровольно; освобождение прекращается при утрате права по основаниям статьи 145 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считаете НДС на ЕСХН правильно?

Проверю, как налоги и юнит-экономика влияют на вашу прибыль

Освобождение от НДС, лимит 20 млн ₽ и переход на общий режим меняют маржу каждого продукта. Я считаю юнит-экономику с учётом налогового режима, чтобы было видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, канале и клиенте после всех расходов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене налогового режима или росте выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»