ЕСХН и патент: совмещение

Коротко

Совмещение ЕСХН и патента — это когда предприниматель по одним видам деятельности платит единый сельскохозяйственный налог, а по другим работает на патентной системе. Патент применяют только ИП, и совмещать его разрешено с общим режимом, УСН и ЕСХН. Каждый режим считает свою деятельность отдельно, но лимит патента и освобождение от НДС устроены по-разному: для патента при совмещении с ЕСХН берут доход только по патенту, а для освобождения от НДС — доход по обоим режимам.

Кто и как может совмещать

Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели. Совмещать её разрешено с общим режимом, упрощённой системой и единым сельскохозяйственным налогом: по одним видам деятельности ИП работает на патенте, по другим — на ЕСХН.

Смысл совмещения в том, что виды деятельности не пересекаются. Например, растениеводство и животноводство остаются на ЕСХН, а розничная торговля или услуги, которые регион перевёл на патент, идут по патенту. Один и тот же вид деятельности на двух режимах одновременно вести нельзя: для налоговой нужно чётко разделить, какой доход к какому режиму относится.

Что учесть при совмещении

Проверить, что выбранный вид деятельности есть в региональном законе о патентной системе: перечень устанавливает субъект РФ.
Подать заявление на патент не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на нём; при старте с 1 января — до 16 декабря предыдущего года.
Разделить доходы и расходы по видам деятельности: у ЕСХН и патента разные базы и разные ставки.
Следить за лимитом дохода по патенту: в 2026 году это 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
Отдельно контролировать доход для освобождения от НДС: по основанию для ЕСХН учитывают доход от реализации в деятельности, облагаемой ЕСХН.

По какому доходу считают лимит патента

Лимит патента считают по всем патентам, выданным в календарном году, и по правилам, которые зависят от второго режима. При совмещении патента с ЕСХН в расчёт берут доход только по патентной деятельности. Доходы от сельхоздеятельности на ЕСХН в лимит патента не входят.

Это отличает пару «патент и ЕСХН» от пары «патент и УСН»: там доходы обоих режимов складывают. Если предприниматель ведёт деятельность и на патенте, и на упрощёнке, лимит считается по общей сумме, а при ЕСХН — только по патенту.

Лимит проверяют и по прошлому году: если доход по патентной деятельности за 2025 год превысил 20 млн ₽, патент на 2026 год не дадут. При превышении лимита в течение года право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан, и налоги пересчитывают по общему режиму или по тому режиму, который ИП применял.

Как совмещение влияет на освобождение от НДС

ЕСХН даёт освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса. Для освобождения по основанию, предусмотренному для плательщиков ЕСХН, учитывают доход от реализации по деятельности на ЕСХН без НДС. Такой порядок закреплён абзацем восьмым пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Для освобождения по основанию, установленному для ЕСХН, проверяют доход от реализации по деятельности на ЕСХН без НДС. Предпринимателю, у которого патентная деятельность крупная, стоит проверять совокупный доход заранее, а не только доход по ЕСХН.

Частые вопросы

Можно ли ИП совмещать ЕСХН и патент?

Да. Патентную систему разрешено совмещать с общим режимом, УСН и ЕСХН: по одним видам деятельности ИП работает на патенте, по другим — на ЕСХН.

Входит ли доход по ЕСХН в лимит патента?

Нет. При совмещении патента с ЕСХН для лимита патента учитывают доход только по патентной деятельности. Доходы от сельхоздеятельности на ЕСХН в этот лимит не входят.

Какой лимит дохода действует на патенте в 2026 году?

20 млн ₽. В 2027 году лимит составит 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. Лимит считают по всем патентам, выданным в календарном году, и проверяют также доход за предыдущий год.

Что будет, если доход по патенту превысит лимит?

Право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги пересчитывают по общему режиму или по тому режиму, который предприниматель применял.

Складываются ли доходы ЕСХН и патента для освобождения от НДС?

Нет. Для освобождения по основанию, установленному для ЕСХН, учитывают доход от реализации по деятельности на ЕСХН без НДС.

Можно ли вести один вид деятельности и на ЕСХН, и на патенте?

Нет. Виды деятельности разделяют: один вид деятельности ведут на одном режиме. Для налоговой важно, чтобы доходы и расходы были разделены по режимам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Совмещение режимов должно быть выгодным, а не просто законным

Посчитаю, что каждый режим приносит и чего стоит

Когда часть бизнеса на ЕСХН, а часть на патенте, общая выручка скрывает, какой вид деятельности сколько зарабатывает после налогов и расходов. Я считаю экономику по каждому направлению, клиенту и каналу и показываю, где рост увеличивает прибыль, а где только оборот.

Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или расширении патентной деятельности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»