Если доход ИП на патенте превысил потенциально возможный доход

Коротко

Потенциально возможный доход — это условная сумма, от которой считают стоимость патента. Фактическая выручка на неё не влияет: заработать больше потенциального дохода можно, и налог от этого не изменится. Право на патент теряется только при превышении отдельного лимита доходов, который считается по книге учёта, а не по сумме в патенте.

Потенциальный доход — не предел выручки

Стоимость патента считают от потенциально возможного дохода, который устанавливает закон субъекта РФ для каждого вида деятельности (ст. 346.48 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Эта сумма — только налоговая база, а не ограничение того, сколько предприниматель может заработать. Если фактический доход оказался выше потенциального, налог всё равно остаётся равным стоимости патента.

Ограничение для применения ПСН — отдельный лимит доходов по подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. С 2026 года он снижается поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в 2028 году и далее. Учитывают фактический доход от реализации по всем видам деятельности, облагаемым ПСН, а не потенциально возможный.

Когда и как теряется право на патент

Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, применять ПСН в 2026 году нельзя — право утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, но превысил в течение 2026 года, право на ПСН утрачивается с начала действия патента.
При совмещении ПСН и УСН для лимита суммируют доходы по обоим режимам: на патенте — по книге учёта, на УСН — выручку и внереализационные доходы из книги учёта доходов и расходов.
При совмещении ПСН с общим режимом или ЕСХН учитывают только доход от ПСН.
О превышении нужно сообщить в налоговую: подать заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150025 в течение 10 дней с момента возникновения обстоятельства.

Что происходит после утраты права

С начала действия патента, на который приходится превышение, предприниматель считается работающим на общем режиме или на УСН, если совмещал патент с упрощёнкой. Доходы и расходы за этот период нужно пересчитать по правилам того режима, который применяется вместо ПСН. Суммы налога по патенту, уже уплаченные за период, когда право было утрачено, подлежат возврату или зачёту в порядке статьи 78 НК РФ.

Если предприниматель не подаст заявление об утрате права, налоговая может установить превышение по данным книги учёта и пересчитать налоги. Патент аннулируется с начала действия, а не с даты, когда предприниматель узнал о превышении.

Частые вопросы

Можно ли зарабатывать больше потенциального дохода на патенте?

Да, фактический доход может быть любым, пока он не превышает лимит, установленный подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Потенциальный доход — только база для расчёта налога, а не ограничение выручки.

Нужно ли доплачивать налог, если доход превысил потенциальный?

Нет. Стоимость патента не меняется: налог считают от потенциально возможного дохода, а не от фактического. Доплата возникает только при утрате права на ПСН из-за превышения лимита — тогда налоги пересчитывают по другому режиму.

Какой лимит дохода действует в 2026 году?

20 млн ₽ — за 2025 год или в течение 2026 года по всем видам деятельности, облагаемым ПСН. Если ИП совмещает патент с УСН, доходы по обоим режимам суммируют. В 2027 году лимит составит 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.

Что будет, если не подать заявление об утрате права на патент?

Налоговая может обнаружить превышение по книге учёта и пересчитать налоги за период, когда право было утрачено. Заявление по форме КНД 1150025 подают в течение 10 дней с момента превышения, чтобы избежать спора.

Учитывается ли потенциальный доход при проверке лимита?

Нет. Лимит считают по фактическим поступлениям, отражённым в книге учёта доходов ИП на ПСН, а не по сумме потенциально возможного дохода, указанной в патенте.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда выручка растёт, а прибыль не прибавляется

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

На патенте легко не заметить, что часть товаров или клиентов приносит убыток: общая выручка растёт, а денег на счёте больше не становится. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу — с себестоимостью, рекламой, доставкой, возвратами и налогами.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, смене режима или превышении лимита.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»