Доходы минус расходы: какая система налогообложения для ИП
Коротко
«Доходы минус расходы» — это объект налогообложения на упрощённой системе: налог считают с разницы между доходами и учитываемыми расходами. Ставка по умолчанию 15 %, регионы вправе её снижать. Упрощёнка — один из режимов для ИП наряду с патентом, АУСН и общей системой; выбор зависит от доли расходов, вида деятельности и лимитов.
Что это за система и кому она подходит
УСН бывает с двумя объектами: «доходы» со ставкой 6 % и «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. На втором налог платят с прибыли — положительной разницы между выручкой и затратами, которые разрешено учитывать. Регионы могут снижать ставку для отдельных видов деятельности, поэтому точный процент смотрят в законе субъекта.
Режим имеет смысл, когда расходы составляют заметную часть выручки и их можно подтвердить документами. Если затрат мало, разница окажется большой и налог выйдет тяжелее, чем 6 % с доходов. Считать нужно на своих цифрах: сравните налог по обоим объектам за год, а не по одному удачному кварталу.
УСН доступна не всем. С 2026 года годовой доход не должен превышать 490,5 млн ₽, средняя численность — 130 человек. Есть запрещённые виды деятельности: например, банки, ломбарды, страховые компании, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных. Полный перечень ограничений — в статье 346.12 Налогового кодекса.
Что признаётся доходом при УСН «доходы минус расходы»
В доходы попадает выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав, основных средств, а также внереализационные поступления. Это проценты на остаток по счёту, неустойки и штрафы от контрагентов, возмещение ущерба, выплаты по ОСАГО и КАСКО. Перечень внереализационных доходов — в статье 250 НК.
Учёт кассовый: доход признают в день поступления денег на счёт или в кассу либо в день получения имущества. Авансы и предоплата тоже входят в доход, хотя отгрузки ещё не было. Доход бывает и неденежным: если за работу расплатились товаром или закрыли взаимозачётом, стоимость всё равно учитывают.
НДС в доход на УСН не включают: он идёт отдельным налогом. Это важно, потому что с 2025 года упрощенцы — плательщики НДС, а при доходе до 20 млн ₽ за прошлый год от него освобождены. При превышении лимита выбирают общую ставку 22 % с вычетами или спецставку 5 % либо 7 % без вычетов.
Какие расходы уменьшают налог
Расход должен быть экономически обоснован, направлен на получение дохода, оплачен и подтверждён документами: платёжкой, чеком, накладной, актом. Перечень учитываемых затрат — в статье 346.16 НК: закупка товаров, зарплата, аренда, реклама, страховые взносы. Предоплата расходом не считается, пока товар или услугу не получили.
Страховые взносы ИП за себя на этом объекте не уменьшают налог напрямую, как на «доходах», а входят в расходы и снижают базу. Одну и ту же сумму нельзя провести дважды: сначала уменьшить аванс, потом ещё раз учесть в расходах.
Если по итогам года расходы оказались больше доходов или налог с разницы вышел меньше 1 % от доходов, платят минимальный налог — 1 % от суммы доходов. Убыток года можно перенести на будущее и уменьшить базу следующих периодов, но минимальный налог платят всё равно.
Отчётность и сроки на УСН «доходы минус расходы»
- Декларация по УСН — раз в год, до 25 апреля года, следующего за отчётным.
- Авансовые платежи — по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев; уведомление по ЕНП подают до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
- Налог по итогам года доплачивают с учётом авансов; минимальный налог считают за год и сравнивают с налогом по общим правилам.
- Плательщики НДС сдают декларацию ежеквартально и платят налог тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
- Книга учёта доходов и расходов ведётся весь год; первичные документы по расходам хранят, чтобы подтвердить базу при проверке.
«Доходы» или «доходы минус расходы»
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Ставка по умолчанию | 6 % | 15 %, регионы могут снижать |
| База | Вся выручка | Выручка минус учитываемые расходы |
| Страховые взносы ИП | Уменьшают налог | Входят в расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов, если налог с разницы меньше |
| Когда выгоднее | Мало подтверждённых расходов | Расходы составляют заметную долю выручки |
| Учёт | Проще: только доходы | Сложнее: нужны документы по каждой трате |
Частые вопросы
Можно ли сменить объект с «доходов» на «доходы минус расходы»?
Да, но только с 1 января следующего года. Уведомление о переходе подают не позже 31 декабря текущего года. Новый ИП может выбрать объект сразу при регистрации — уведомление подают вместе с документами или в течение 30 дней после регистрации.
Нужно ли платить налог, если год закончился с убытком?
Да, минимальный налог — 1 % от суммы доходов. Он заменяет налог с разницы, если тот оказался меньше. Убыток при этом не пропадает: его можно перенести на следующие годы.
Входит ли НДС в доход при расчёте налога?
Нет. НДС учитывают отдельно, в базу по УСН он не включается. Это правило действует и для тех, кто платит НДС по общей ставке, и для тех, кто выбрал 5 % или 7 %.
Что будет, если доход превысит лимит?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит по доходам или численности (пункт 4 статьи 346.13 НК). С этого месяца налоги считают по общей системе, а лимит проверяют нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам декабря.
Учитываются ли взносы ИП за себя в расходах?
Да, но только фактически уплаченные. На этом объекте они не уменьшают налог напрямую, а входят в расходы. Если взносы за год ещё не перечислены, в базу их не ставят.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте экономику
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Ставка 15 % или 6 % — вопрос второго шага. Сначала видно, есть ли вообще прибыль: часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, а общая выручка его прячет. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.