Доходы ИП на ОСНО: как правильно посчитать

Коротко

Доход ИП на общей системе — это выручка от продажи товаров, работ и услуг, поступившая на счёт или в кассу, без НДС. Считают её кассовым методом: в базу попадает деньга, которую покупатель фактически заплатил, а не дата отгрузки. Из дохода вычитают документально подтверждённые расходы, связанные с бизнесом, и с налоговой базы резидента платят НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22 %: повышенные ставки применяют к превышению порогов 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн ₽ за год.

Что входит в доход

Предприниматель на ОСНО платит НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. В доход идут поступления от реализации товаров, работ и услуг: оплата от покупателей, авансы от клиентов, деньги за выполненные заказы. Это следует из статьи 54 Налогового кодекса и Порядка учёта доходов и расходов, утверждённого приказом Минфина № 86н.

Ключевое правило — кассовый метод по статье 223 Налогового кодекса: доход признаётся в день, когда деньги пришли. Отгрузили товар в декабре, а оплату получили в январе — доход попадёт в следующий год. Аванс получен в этом году — он уже доход этого года, даже если работа будет сделана позже.

НДС в доход не включают: суммы налога, предъявленные покупателям, — это не выручка предпринимателя, а налог, который он перечисляет в бюджет. Поэтому в расчёт берут стоимость без НДС.

Как посчитать доход по шагам

Соберите все поступления за год: выписки по расчётному счёту, кассовые документы, оплаты через эквайринг и платёжные сервисы.
Отделите поступления от продаж от того, что доходом не является: займы, возвраты, пополнение счёта собственными деньгами.
Вычтите из каждой суммы НДС, предъявленный покупателю, — в доход он не входит.
Сложите выручку по датам оплаты, а не по датам отгрузки: кассовый метод считает деньги, а не документы.
Из полученного дохода вычтите расходы, которые относятся к бизнесу и подтверждены документами.
С разницы посчитайте НДФЛ по шкале статьи 224 Налогового кодекса и не забудьте про авансовые платежи в течение года.

Расходы ИП на ОСНО

Доход уменьшают только те расходы, которые связаны с получением этого дохода и подтверждены документами: чеками, накладными, актами, платёжками. Это закупка товаров, аренда, зарплата сотрудников, реклама, доставка, услуги подрядчиков, страховые взносы за себя и за работников.

Расходы тоже считают кассовым методом: покупка попала в расходы, когда за неё заплатили, а не когда получили товар. Если товар куплен, но не продан, его стоимость в расходы текущего года не идёт — она перейдёт в тот год, когда товар будет реализован.

Профессиональный вычет по статье 221 Налогового кодекса даёт право уменьшить доход на документально подтверждённые расходы. Если подтвердить расходы нечем, закон разрешает вычесть 20 % от дохода — это нормативная альтернатива, но она почти всегда невыгодна: реальные расходы обычно больше.

Как индивидуальные предприниматели при учёте своих расходов считают налог на доходы физических лиц

Индивидуальные предприниматели при учёте своих расходов для уплаты налога на доходы физических лиц уменьшают доход только на те траты, которые относятся к бизнесу и подтверждены документами. Личные расходы — на себя, семью, отдых — в расчёт не идут: они оплачиваются из дохода после налога, а не до него.

Учёт ведут в книге учёта доходов и расходов по форме, утверждённой приказом Минфина № 86н. Каждая запись должна опираться на документ: платёжное поручение, чек, накладную, акт. Без документа расход не существует для налоговой, даже если деньги реально потрачены на дело.

Налоговая база — это доход минус такие расходы. К ней применяют шкалу статьи 224 Налогового кодекса: до 2,4 млн ₽ за год — 13 %, дальше повышенная ставка работает только на превышение. Например, при базе 3 млн ₽ налог — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн.

ИП самостоятельно рассчитывает авансы по НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев, подаёт уведомления до 25-го и платит до 28-го числа следующего месяца. По итогам года сдаёт 3-НДФЛ и доплачивает остаток. Взносы за себя уменьшают базу по НДФЛ. Дополнительный взнос 1 % на ОСНО считают с превышения 300 000 ₽ доходов, уменьшенных на профессиональный вычет без взносов на ОПС и ОМС.

Частые ошибки в расчёте

Считают доход по отгрузке, а не по оплате: кассовый метод требует смотреть на деньги, а не на накладные. Включают в доход НДС — выручка растёт, налог считается с лишнего. Не отделяют личные поступления от бизнес-выручки: перевод от родственника или заём не должны попадать в базу. Забывают про авансы: деньги за работу, которую сделают в следующем году, — уже доход этого года.

Ещё одна ошибка — учитывать расходы без документов. При проверке неподтверждённые расходы могут снять. Если подтвердить расходы невозможно, зарегистрированный ИП вправе применить профессиональный вычет 20 % предпринимательского дохода вместо фактических расходов.

Частые вопросы

Включается ли НДС в доход ИП на ОСНО?

Нет. В доход идёт выручка без НДС: налог, предъявленный покупателю, перечисляется в бюджет и выручкой предпринимателя не является. Это подтверждает Порядок учёта по приказу Минфина № 86н.

Когда доход считается полученным — по отгрузке или по оплате?

По оплате. Статья 223 Налогового кодекса для ИП на ОСНО задаёт кассовый метод: доход признаётся в день фактического поступления денег, а не в день отгрузки или подписания акта.

Можно ли уменьшить доход на расходы, если нет чеков?

Только в пределах нормативного вычета — 20 % от дохода по статье 221 Налогового кодекса. Всё, что сверх, требует документов. Поэтому чеки, накладные и акты нужно хранить.

Как считаются авансы от покупателей?

Аванс — это доход того года, в котором он пришёл. Кассовый метод не ждёт, когда работа будет выполнена: деньги получены — доход признан.

Входят ли страховые взносы ИП за себя в расходы?

Да, фиксированные взносы и дополнительный взнос 1 % с превышения 300 000 ₽ доходов, уменьшенных на профессиональный вычет без взносов на ОПС и ОМС — это расходы, связанные с бизнесом. Они уменьшают налоговую базу по НДФЛ, но не сам налог напрямую.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры сходятся только тогда, когда видно, откуда они

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где видно каждый рубль

Доход посчитать можно по выписке, а вот понять, какой товар или клиент приносит прибыль, а какой тянет вниз, — отдельная работа. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»