Доходы от реализации налог на прибыль
Коротко
Доходами от реализации при исчислении налога на прибыль признаются выручка от продажи товаров, работ и услуг — как собственного производства, так и ранее приобретённых, — а также выручка от реализации имущественных прав. Это первая из двух категорий доходов, которые учитываются при налогообложении прибыли; вторая — внереализационные доходы. Правило задаёт пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса.
Что признаётся доходом от реализации
Прибыль для налога — это доходы минус расходы. Доходы делятся на две категории: выручка от реализации и внереализационные доходы. В выручку попадает всё, что организация получила за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права.
Выручка от реализации имущественных прав — это деньги за уступку прав: например, когда организация переуступает право требования долга или иное право, которым владела. Такая выручка стоит в статье 249 отдельно от выручки за товары и услуги, и в декларации для неё есть своя строка.
По пункту 2 статьи 249 выручка считается по всем поступлениям, связанным с расчётами за проданное, — в деньгах или в натуральной форме. То есть оплата товаром, зачёт, иное встречное предоставление тоже образуют выручку, а не только деньги на счёте.
Что входит в доходы от реализации
- Выручка от продажи товаров, работ и услуг собственного производства.
- Выручка от продажи ранее приобретённых (покупных) товаров.
- Выручка от реализации имущественных прав, кроме доходов от уступки прав требования долга — их показывают в отдельном приложении к декларации.
- Выручка от продажи прочего имущества организации.
- Поступления в денежной и натуральной форме, связанные с расчётами за проданное.
Авансы: когда попадают в выручку
При методе начисления полученные авансы в доходы от реализации не включают: выручка появляется тогда, когда товар отгружен, работа сдана, услуга оказана. При кассовом методе, наоборот, авансы от покупателей признаются в составе доходов от реализации в момент поступления денег.
Поэтому одна и та же оплата может попасть в выручку в разные месяцы — всё зависит от того, какой метод признания доходов и расходов закреплён в учётной политике. Это следует из пункта 2 статьи 249, подпункта 1 пункта 1 статьи 251 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса.
Как доходы от реализации попадают в декларацию
В декларации по налогу на прибыль выручка собирается в Приложении № 1 к Листу 02. По строке 010 показывают общую сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, посчитанную по статьям 248 и 249 Налогового кодекса.
Дальше выручка раскрывается по видам: строка 011 — товары, работы и услуги собственного производства, строка 012 — покупные товары, строка 013 — имущественные права, кроме уступки прав требования долга, строка 014 — прочее имущество. Выручка от продажи ценных бумаг идёт отдельными строками.
Приложение № 1 заполняют все налогоплательщики налога на прибыль: без него не собрать базу, от которой считается налог. Суммы в нём показывают без корректировок по правилам о контролируемых сделках — те попадают в Лист 08 декларации.
Доходы от реализации и внереализационные доходы
| Доходы от реализации | Внереализационные доходы | |
|---|---|---|
| Что это | Выручка за проданные товары, работы, услуги и имущественные права | Доходы, не связанные с продажей: их перечень в статье 250 НК РФ |
| Статья | Статья 249 НК РФ | Статья 250 НК РФ |
| Где в декларации | Приложение № 1 к Листу 02, строки 010–014 | Приложение № 1 к Листу 02, отдельные строки |
| Авансы при методе начисления | Не включаются | — |
| Авансы при кассовом методе | Включаются в момент поступления денег | — |
Частые вопросы
Входит ли в доходы от реализации продажа основного средства?
Да. Выручка от продажи прочего имущества организации показывается в Приложении № 1 к Листу 02 по строке 014. Это выручка от реализации, а не внереализационный доход.
Считается ли выручкой оплата товаром или зачётом?
Да. По пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованное, выраженных в денежной и (или) натуральной форме.
Куда в декларации попадает уступка права требования долга?
Не в строку 013. Выручка от реализации прав требования долга показывается в Приложении № 3 к Листу 02, а строка 013 предназначена для остальных имущественных прав.
Включается ли полученный аванс в доходы от реализации?
Зависит от метода. При методе начисления аванс в доходы не включают, при кассовом — включают в момент получения. Основание — пункт 2 статьи 249, подпункт 1 пункта 1 статьи 251 и пункт 2 статьи 273 НК РФ.
Нужно ли заполнять Приложение № 1, если выручки не было?
Приложение № 1 обязательно для всех налогоплательщиков налога на прибыль. Если выручки не было, строки останутся пустыми, но само приложение входит в состав декларации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка есть, а прибыли не видно
Разберу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выручка от реализации в декларации — общая цифра. Она не показывает, какие товары, услуги и каналы приносят прибыль, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток.