Досудебное урегулирование налоговых споров

Коротко

Досудебное урегулирование налогового спора — это разбор разногласий с налоговым органом внутри самой налоговой службы, до обращения в суд. Спор идёт в двух местах: сначала возражения на акт проверки рассматривает инспекция, затем жалобу на её решение — вышестоящий налоговый орган. ФНС называет эту работу приоритетной и с 2025 года принимает часть жалоб в упрощённом порядке.

Что такое досудебное урегулирование налоговых споров

Налоговый спор начинается не в суде, а с документа проверки: акта камеральной или выездной проверки либо решения по нему. До суда у налогоплательщика есть две ступени внутри службы. Первая — возражения на акт: их рассматривает та же инспекция, которая проверяла. Вторая — жалоба на решение в вышестоящий налоговый орган: для региональной инспекции это управление ФНС по субъекту, для решений управления — центральный аппарат службы.

Смысл досудебной ступени в том, чтобы ошибку исправил сам налоговый орган. По данным ФНС, в первом полугодии 2026 года судов по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, стало на 38,1 % меньше, чем годом раньше, — служба объясняет это качеством своих же решений и работы с причинами конфликтов. Для собственника это значит: часть требований снимается до того, как дело дойдёт до арбитража и расходов на него.

Как устроен досудебный порядок обжалования решений налоговых органов

Возражения на акт проверки — письменный документ в инспекцию, которая проводила проверку; в нём разбирают каждый пункт акта и прикладывают подтверждающие документы.
Апелляционная жалоба — на решение, которое ещё не вступило в силу; её подают в инспекцию, а рассматривает вышестоящий орган.
Жалоба на вступившее в силу решение — адресуется вышестоящему налоговому органу и подаётся через орган, чьё решение обжалуется; её рассматривают в порядке статьи 140 Налогового кодекса.
Упрощённый порядок по статье 140.1 НК — для подходящих жалоб, направленных по установленному электронному формату через телекоммуникационные каналы или личный кабинет, если в жалобе указан этот порядок. За семь рабочих дней инспекция удовлетворяет жалобу либо направляет её в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке.
Медиатор — посредник в пилотном проекте ФНС: помогает сторонам договориться, но решения по спору не принимает.

Упрощённый порядок: что это даёт

С 1 января 2025 года действует статья 140.1 НК: подходящую жалобу по установленному электронному формату могут рассмотреть в упрощённом порядке, если заявитель указал это в жалобе. За семь рабочих дней инспекция удовлетворяет её либо направляет в вышестоящий орган для общего рассмотрения. Жалобы на решения по статьям 101 и 101.4 в упрощённом порядке обычно не рассматривают; исключение предусмотрено для решения по пункту 1.1 статьи 101.

Работает это на практике: в Подмосковье за 5 месяцев 2026 года в инспекции поступило 1 450 жалоб, подлежащих рассмотрению в упрощённом порядке, — на 26 % больше, чем за тот же период 2025 года. Плюс процедуры в скорости: налоговый орган успевает сам исправить нарушение, пока дело не ушло в суд.

Отдельно служба ведёт работу с причинами споров: на коллегии в УФНС по Московской области в июне 2026 года досудебное урегулирование назвали платформой для выявления рисков и причин неверных действий инспекций, а не только для разбора уже поданных жалоб.

Медиатор в налоговом споре: пилотный проект

Распоряжением ФНС от 24 октября 2025 года № 407@ запущен пилотный проект по привлечению медиаторов к урегулированию налоговых разногласий. Срок проекта продлён до 1 июня 2027 года. Участие добровольное, услуги посредника для налогоплательщика бесплатны.

Медиатор не решает, кто прав, и не оценивает материалы дела: его задача — помочь сторонам услышать друг друга и найти договорённости. Итоговый протокол носит рекомендательный характер, то есть юридически обязательного решения медиатор не выносит.

Привлечь посредника можно на двух стадиях: при рассмотрении разногласий по акту проверки и при рассмотрении жалобы. Заявку подают в территориальный налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге.

Есть ограничения. Медиатора не привлекают, если материалы дела передали в правоохранительные органы, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство и если участие посредника нарушит процессуальные сроки, установленные Налоговым кодексом.

Возражения, жалоба и медиация: в чём разница

	Возражения на акт	Жалоба в вышестоящий орган	Медиатор
Куда	В инспекцию, проводившую проверку	В вышестоящий налоговый орган	Заявка в территориальный налоговый орган
Что разбирают	Пункты акта проверки	Решение или действия налогового органа	Разногласия по акту или по жалобе
Кто решает	Инспекция	Вышестоящий орган в порядке статьи 140 НК	Медиатор не решает; протокол рекомендательный
Срок рассмотрения	По процедуре рассмотрения материалов проверки	Общий порядок статьи 140 НК; упрощённый — 7 дней по статье 140.1 НК	В рамках пилота до 1 июня 2027 года
Стоимость	Госпошлиной не облагается	Госпошлиной не облагается	Для налогоплательщика бесплатно

Частые вопросы

Обязательно ли сначала жаловаться в налоговую, а потом идти в суд?

По спорам о решениях налоговых органов досудебный порядок — обязательная ступень: без жалобы в вышестоящий орган суд дело не рассмотрит. Служба отдельно подчёркивает, что досудебное урегулирование даёт налогоплательщику дополнительную инстанцию защиты, где нарушение может быть устранено без суда.

Какие жалобы рассматривают в упрощённом порядке?

Подходящие жалобы, направленные по установленному электронному формату через телекоммуникационные каналы или личный кабинет, если заявитель указал в них просьбу об упрощённом порядке. За семь рабочих дней инспекция удовлетворяет жалобу либо направляет её в вышестоящий орган. Жалобы на решения по статьям 101 и 101.4 обычно исключены; решение по пункту 1.1 статьи 101 — исключение из этого ограничения.

Можно ли обжаловать само решение по проверке в упрощённом порядке?

Как правило, жалобы на решения по статьям 101 и 101.4 НК рассматривают в общем порядке. Для решения по пункту 1.1 статьи 101 НК предусмотрено исключение: подходящую электронную жалобу можно подать с просьбой об упрощённом рассмотрении.

Что даёт медиатор, если он не принимает решения?

Он помогает сторонам договориться без суда и без оценки правоты. Протокол носит рекомендательный характер, поэтому итог всё равно оформляют через процедуры Налогового кодекса. Участие добровольное, отказаться можно в любой момент, услуги бесплатны.

Когда медиатора привлечь нельзя?

Если материалы дела передали в правоохранительные органы, если в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство или если участие посредника нарушит процессуальные сроки, установленные Налоговым кодексом.

Помогает ли досудебное урегулирование бизнесу на практике?

По данным ФНС, в первом полугодии 2026 года судов по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, стало на 38,1 % меньше, чем годом раньше. При этом доля удовлетворённых жалоб в общем числе рассмотренных снизилась до 34 % — служба объясняет это качеством собственных решений. Вывод для компании: шанс выиграть выше там, где претензии к акту проверки подкреплены документами и разобраны по пунктам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с налоговой начинается с документов, а не с суда

Соберу ИИ-агента, который разбирает документы проверки

Акт проверки, решение, приложения — десятки страниц, где требования повторяются и путаются. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает документы, сверяет суммы и сроки и готовит сводку по каждому пункту требований, чтобы вы видели, что оспаривать и чем подтверждать.

Агента подключаю к вашей CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же работа с документами повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»