Если авансовый платеж по УСН уплачен больше чем налог за год

Авансы считают нарастающим итогом с начала года, но платят поквартально. Если в одном квартале доход был высоким, аванс за него получился большим. В следующих кварталах доход упал или выросла доля расходов — итоговый налог за год оказался меньше суммы уже перечисленных авансов.

При объекте «доходы минус расходы» к такой же картине приводит убыток по итогам года или превышение минимального налога над обычным. В этом случае в декларации сравнивают исчисленный налог и минимальный налог — 1 % от доходов, а затем вычитают уплаченные авансы.

С 2023 года налоги и взносы платят единым налоговым платежом, и переплата по УСН существует внутри положительного сальдо единого налогового счёта (ЕНС). Распорядиться можно только этим сальдо: если оно ушло на другие налоги, возвращать нечего.

Зачесть переплату разрешено в счёт предстоящих платежей по тому же налогу, других налогов и взносов, погашения задолженности по налогам, пеням и штрафам, а также в счёт платежей другого лица. При наличии недоимки налоговая сначала закрывает её — независимо от желания налогоплательщика.

Для зачёта или возврата подают заявление в налоговую. Форма заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, утверждена приказом ФНС. Возврат идёт на счёт, указанный в заявлении.