ЕСХН — система налогообложения: что это и кому подходит
Коротко
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, специальный режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке 6%. Вместо налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налога на имущество организации платят один налог, а от НДС освобождаются при доходе от реализации до 20 млн ₽ за год или в первый год работы.
Что такое ЕСХН и как он устроен
ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Это специальный режим из главы 26.1 Налогового кодекса: его применяют организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельхозпродукцию, перерабатывают её и продают. Переход добровольный, но с оговоркой: если по итогам года доля дохода от собственной сельхозпродукции и услуг сельхозпроизводителям меньше 70% общего дохода от реализации, право на режим теряется.
Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы. Налоговая база — денежное выражение этой разницы. Налоговый период — календарный год, отчётный — полугодие. Авансовый платёж за полугодие уплачивают не позднее 28 июля, налог за год — не позднее 28 марта следующего года. Декларацию по ЕСХН организации и ИП сдают один раз в год — не позднее 25 марта следующего года.
Какие налоги заменяет ЕСХН
- Организации не платят налог на прибыль, кроме налога с дивидендов и доходов по отдельным видам долговых обязательств, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний.
- Организации не платят налог на имущество в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, её первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозпроизводителям.
- Индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но остаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам.
- НДС: с 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе получить освобождение по статье 145 НК, НДС: с 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе заявить освобождение по статье 145 НК РФ, если доход от реализации за предшествующий год не превысил 60 млн ₽ или если переход на ЕСХН и начало освобождения приходятся на один календарный год, при соблюдении остальных условий. или если налогоплательщик перешёл на ЕСХН в том же году, в котором претендует на освобождение.
- Страховые взносы, транспортный и земельный налоги платят на общих основаниях — ЕСХН их не отменяет.
Кто вправе применять ЕСХН
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признают организации и ИП, которые производят сельхозпродукцию, ведут её первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию. Доля дохода от реализации произведённой продукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, и от услуг сельхозпроизводителям должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации.
Те, кто только перерабатывает чужую сельхозпродукцию и сам ничего не производит, применять ЕСХН не вправе. Право есть у рыбохозяйственных организаций и ИП, которые вылавливают водные биоресурсы: у них свои условия — например, средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 300 человек. Крестьянские (фермерские) хозяйства применяют ЕСХН на общих основаниях.
Чем ЕСХН отличается от УСН и общего режима
| ЕСХН | УСН «доходы минус расходы» | Общий режим | |
|---|---|---|---|
| Кто может | Сельхозпроизводители с долей дохода от своей продукции не менее 70% | Организации и ИП в пределах лимитов по доходу и основным средствам | Все, без ограничений по виду деятельности |
| Объект | Доходы минус расходы | Доходы или доходы минус расходы | Прибыль (НДФЛ для ИП) |
| Ставка | 6% | 6% или 15%, в регионах могут быть пониженные | 25% налог на прибыль; НДФЛ по прогрессивной шкале |
| Налог на имущество организаций | Не платят в части имущества для сельхоздеятельности | Платят | Платят |
| НДС | Платят, но могут заявить освобождение при доходе от реализации за предшествующий год не более 60 млн ₽ и соблюдении остальных условий. | Платят, но есть освобождение при доходе до 20 млн ₽ за 2025 год | Платят |
| Отчётность | Декларация раз в год, аванс за полугодие | Декларация раз в год, авансы за квартал, полугодие и 9 месяцев | Налог на прибыль — ежеквартально или ежемесячно, НДС — ежеквартально |
Как перейти на ЕСХН
Переход добровольный. Действующая организация или ИП подаёт уведомление в налоговую по месту нахождения (ИП — по месту жительства) до 31 декабря, чтобы применять ЕСХН со следующего календарного года. Тот, кто только регистрируется, может подать уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учёт. Если уведомление не подано вовремя, налогоплательщиком ЕСХН лицо не признаётся и остаётся на прежнем режиме.
Форма уведомления с 2026 года — приложение № 1 к приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@, раздел 1. Прежние формы 26.1-1 и 26.1-2 больше не применяются.
Частые вопросы
ЕСХН — это какой налог: федеральный или региональный?
ЕСХН относится к специальным налоговым режимам и поступает в бюджеты по нормативам Бюджетного кодекса. Ставку 6% устанавливает Налоговый кодекс, но регионы вправе снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков — например, в Московской области действует пониженная ставка для некоторых видов деятельности.
Что является объектом налогообложения по ЕСХН?
Доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы определяют по статье 249 НК (выручка от реализации) и статье 250 НК (внереализационные доходы). Расходы — по перечню статьи 346.5 НК, они должны быть оплачены и документально подтверждены.
Платят ли плательщики ЕСХН НДС?
Да, с 2019 года они признаются плательщиками НДС. Освобождение по статье 145 НК дают, Да, с 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Они вправе заявить освобождение по статье 145 НК РФ, если доход от реализации за предшествующий год не превысил 60 млн ₽ либо переход на ЕСХН и начало освобождения приходятся на один календарный год, при соблюдении остальных условий. либо если организация или ИП перешли на ЕСХН в том же году, в котором хотят получить освобождение.
Можно ли совмещать ЕСХН с другими режимами?
Совмещение ЕСХН с УСН или патентом для одного и того же вида деятельности невозможно. ЕСХН нельзя совмещать с УСН. ИП может применять патент по отдельным видам деятельности, совмещая его с ЕСХН и ведя раздельный учёт., но доходы и расходы придётся разделять.
Что будет, если доля дохода от сельхозпродукции упадёт ниже 70%?
Право на ЕСХН теряется с начала года, в котором допущено нарушение. Право на ЕСХН теряется с начала года, в котором нарушено условие о доле дохода. Налоги за этот период пересчитывают по общему режиму, а о переходе сообщают в налоговую в установленный срок. Уведомление о переходе подаётся в течение 15 рабочих дней после окончания отчётного периода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка растёт, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
На ЕСХН налог считают с разницы доходов и расходов, и ошибка в расходах искажает и налог, и картину прибыли. Я строю юнит-экономику: смотрю, сколько приносит каждый товар, клиент и канал после себестоимости, доставки, рекламы и налогов, и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.